非上市公司审计意见保留报告范本.docxVIP

非上市公司审计意见保留报告范本

重要声明：本范本旨在为相关从业人员提供关于非上市公司审计意见保留报告的结构与内容参考。实际审计工作中，应根据被审计单位的具体情况、审计发现的问题性质以及相关会计准则和审计准则的最新要求进行调整和完善。本范本并非法律文件，亦不能替代专业判断。

审计报告

[被审计单位全称]全体股东（或董事会）：

我们审计了后附的[被审计单位全称]（以下简称“贵公司”）财务报表，包括[XXXX年XX月XX日]的资产负债表，[XXXX年度]的利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及相关财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、导致保留意见的事项

贵公司[具体事项一，例如：存货]的期末余额为[具体金额，可用文字描述如“较大金额”]元，占资产总额的[具体比例，可用文字描述如“较高比例”]。由于[具体原因，例如：贵公司未能提供足够的盘点资料，且我们无法实施其他替代审计程序]，我们无法获取充分、适当的审计证据以确定该存货的数量和状况是否准确，以及是否需要计提存货跌价准备及计提金额的充分性。

[如存在多项导致保留意见的事项，可分别列示，例如：此外，贵公司对[具体事项二，例如：某项长期股权投资]采用权益法核算，截至财务报表批准报出日，贵公司尚未收到被投资单位提供的[XXXX年度]经审计财务报表，我们无法就该项长期股权投资的账面价值及投资收益的确认获取充分、适当的审计证据。]

四、审计意见

我们认为，除前段所述[导致保留意见的事项]可能产生的影响外，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司[XXXX年XX月XX日]的财务状况以及[XXXX年度]的经营成果和现金流量。

五、强调事项（可选，如适用）

我们提醒财务报表使用者关注，财务报表附注[X]披露了[具体强调事项，例如：贵公司持续经营能力存在不确定性的情况]。本段内容不影响已发表的审计意见。

[会计师事务所名称]（盖章）

中国注册会计师：[签名并盖章]（项目合伙人）

中国注册会计师：[签名并盖章]（项目质量控制复核人，如适用或根据事务所规定）

[中国城市名称]

[XXXX年XX月XX日]

使用说明及注意事项

1.[]中的内容替换：报告中所有方括号“[]”内的文字均为提示性内容或需根据实际情况填写的信息，使用时应予以替换。

2.导致保留意见的事项描述：这部分是核心，需要清晰、具体地说明导致审计范围受限或财务报表可能存在错报的具体情况、涉及的报表项目、金额（或对财务报表的潜在影响程度）以及无法获取充分适当审计证据的原因。措辞应客观、专业，避免主观臆断。

3.审计意见的表述：“除前段所述[导致保留意见的事项]可能产生的影响外”这一表述明确了保留意见的边界。

4.强调事项段：仅用于提及已在财务报表中恰当列报或披露，但根据注册会计师的职业判断认为对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项。它不影响已发表的保留意见类型。

5.报告日期：审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

6.签章与名称：会计师事务所应加盖公章，注册会计师应签名并盖章。报告应载明会计师事务所的名称和地址，并注明报告日期。

7.会计准则的遵循：明确指出财务报表的编制所遵循的会计准则，如“企业会计准则”或特定行业的会计制度（如适用）。

8.个性化调整：本范本为通用结构，实际操作中需根据被审计单位的行业特点、业务复杂性、具体审计发现等进行个性化调整和细化。例如，对于小型被审计单位，某些表述可以适当简化，但核心要素必须保留