2025年货币资金审计应注意的问题.pdfVIP

学而不知道，与不学同；知而不能行，与不知同。——黄睎

在资产负债表中，“货币资金”，永远排在第一位，因为它流动性最好。正是由于流动性最好，也是

企业审计过程中最容易出现问题的资产。

按照货币资金的内容，一般分为库存现金、银行存款、其他货币资金三个类别。库存现金系企业持有

的现金，即纸币；银行存款，即企业存入银行或其他金融机构的各种款项；其他货币资金概念比较广

泛，一般包括企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、

外埠存款、保函保证金等。

下面我们分三个类别来说下“货币资金”如何审计。

如前面所述，与期末账户余额相关的审计目标为存在、权利和义务、完整性、计价和分摊、列报。

（1）库存现金的审计：对于库存现金的审计来说，“眼见为实”的监盘是最有用的审计程序，基

本可以覆盖上述所有审计目标，一般形成一个“库存现金盘点表”，但需要注意以下事项：

A:监盘日一般最好安排在存货盘点日，即临近资产负债表日；

B:由于监盘日往往并不与资产负债表日保持一致，