2025年会计师事务所检查方案 .pdfVIP

士不可以不弘毅，任重而道远。仁以为己任，不亦重乎?死而后已，不亦远乎?——《论语》

会计师事务所检查方案

根据《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》和

《会计师事务所监督检查工作规程》的有关规定以及全省财政工作会议精神，结合我省

实际情况，制定本检查方案。

一、检查目的

通过对会计师事务所的检查，规范注册会计师行业的执业程序，提高执业质量和注

册会计师的职业道德水平，降低执业风险，严厉打击会计造假和商业贿赂等扰乱经济秩

序的违法行为，营造诚信守法、公平竞争的执业环境，努力提高社会公信力，推动我省

注册会计师行业的健康发展。

二、检查时间

（一）检查的时间：从2013年6月份开始，到10月底结束。

（二）检查的时限：2011年1月1日至2012年12月31日出具的鉴证业务报告。

三、检查方法

此次检查通过“事务所自查、财政部门巡查和重点检查”的方式开展2013年度会

计师事务所检查工作。

（一）自查。各会计师事务所依照《检查方案》对本所进行自查，并于2013年6

月底以前向我厅上报自查报告；

（二）巡查。从2013年7月份开始，我厅将组织专家巡视组对全省会计师事务所

的自查情况进行巡查；

（三）重点检查。由我厅组织检查组对近两年新设立和新合并、未按规定进行业务

报备以及太原辖区内21家、晋城辖区内16家、吕梁辖区内9家会计师事务所进行重

点检查。

四、检查内容

（一）注册资本金有无抽逃的行为；

（二）变更事项是否及时向省财政厅提供相关材料备案，并取得备案回执；

（三）内部管理和质量控制制度的建立和执行情况如何，重点关注：事务所是否设

勿以恶小而为之，勿以善小而不为。——刘备

立股东会或建立合伙人会议制度，是否制定章程或协议并明确主任会计师或合伙人责权

利，是否按新准则修订内部业务操作规程、项目质量控制措施及复核等情况；

（四）出具的审验报告是否使用防伪标识；

（五）出具的审验报告是否按照准则要求获取了充分适当的证据；

（六）业务工作底稿是否按准则要求规范、完整；

（七）是否按要求对出具的鉴证类业务进行报备；

（八）是否存在承办与自身规模、执业能力、承担风险能力不匹配业务的问题；

（九）是否存在允许其他单位或个人以本所名义承办业务的问题；

（十）是否存在采取强迫、欺诈等不正当方式招揽业务的问题；

（十一）是否存在恶意压价竞争，有无非法设立分支机构、支付业务回扣、支付业

务介绍费等扰乱执业环境的问题；

（十二）会计、出纳是否分设，是否持有会计从业资格证书，会计核算是否真实合

法，年度会计报表（决算）是否经过全体股东（合伙人）讨论审议通过；

（十三）是否及时、足额提取、缴纳了医疗、养老、失业保险金，是否按规定提取

了职业风险基金，是否按规定缴纳税款；

（十四）注册会计师是否有挂名签字、兼职执业等行为；

（十五）注册会计师是否有索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或

者利用执行业务之便，谋取其他不正当利益的行为；

（十六）注册会计师是否有允许他人以本人名义执行业务的行为。

五、重点检查的组织实施

重点检查按照《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行

办法》和《会计师事务所监督检查