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2024年中级审计师《审计理论与实务》考试题及答案解析

一、单项选择题（共30题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）

A.审计独立性仅要求审计人员保持实质上的独立

B.国家审计的独立性主要体现在经费来源与被审计单位无关

C.内部审计的独立性高于社会审计

D.社会审计的独立性仅受会计师事务所组织形式影响

答案：B

解析：审计独立性包括实质上和形式上的独立（A错误）；国家审计的经费由财政保障，与被审计单位无经济关联，体现独立性（B正确）；内部审计受限于企业内部管理架构，独立性低于社会审计（C错误）；社会审计的独立性受事务所组织形式、业务承接方式、职业道德规范等多因素影响（D错误）。

2.下列审计证据中，证明力最强的是（）

A.被审计单位提供的银行对账单复印件

B.审计人员直接获取的存货监盘记录

C.被审计单位管理层提供的书面声明

D.外部专家编制的固定资产评估报告

答案：B

解析：审计证据的证明力由强到弱依次为：亲历证据（如监盘记录）＞外部独立来源证据＞被审计单位内部证据＞管理层声明（B为亲历证据，证明力最强）。

3.在风险导向审计中，注册会计师识别和评估重大错报风险的基础是（）

A.了解被审计单位及其环境

B.实施控制测试

C.执行实质性程序

D.分析财务报表整体重要性水平

答案：A

解析：风险导向审计的核心步骤是通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（A正确）。控制测试和实质性程序是应对风险的措施（B、C错误），重要性水平是评估风险的工具（D错误）。

4.下列关于审计抽样的表述中，正确的是（）

A.变量抽样适用于控制测试

B.属性抽样的目的是估计总体金额

C.统计抽样比非统计抽样更能降低抽样风险

D.货币单元抽样属于非统计抽样方法

答案：C

解析：变量抽样用于细节测试（A错误）；属性抽样用于控制测试，目的是估计偏差率（B错误）；统计抽样通过概率论量化抽样风险，比非统计抽样更科学（C正确）；货币单元抽样是统计抽样的一种（D错误）。

5.被审计单位将2023年12月31日开具的销售发票计入2024年1月账套，违反的认定是（）

A.准确性、计价和分摊

B.截止

C.完整性

D.存在

答案：B

解析：交易和事项的“截止”认定要求记录于正确的会计期间，跨期入账违反截止认定（B正确）。

（因篇幅限制，此处展示前5题，实际应包含30题，以下为示例结构）

二、多项选择题（共20题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项）

1.下列属于国家审计机关权限的有（）

A.要求被审计单位提供财务资料

B.对违反财经法规的行为进行处罚

C.对被审计单位的重大决策进行审批

D.向社会公布审计结果

E.对被审计单位相关人员进行询问

答案：ABDE

解析：国家审计机关的权限包括：要求提供资料权（A）、调查取证权（E）、处理处罚权（B）、通报或公布审计结果权（D）。审批重大决策属于被审计单位管理层职责（C错误）。

2.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）

A.审计工作底稿是形成审计结论的基础

B.业务类工作底稿包括审计计划、审计总结

C.归档后的工作底稿不得修改或删除

D.工作底稿应记录审计程序的执行过程和结论

E.会计师事务所对工作底稿的保存期限为自审计报告日起至少10年

答案：ADE

解析：业务类工作底稿主要记录审计实施过程（如控制测试、实质性程序），审计计划、总结属于综合类工作底稿（B错误）；归档后如发现例外情况，可修改并记录修改理由（C错误）。

三、案例分析题（共3个案例，每个案例5题，每题2分，每题的备选项中，有1个或多个符合题意）

案例一：甲公司2023年度财务报表审计

甲公司为制造业企业，审计项目组在审计中发现以下情况：

（1）应收账款余额1.2亿元，其中对乙公司的应收账款5000万元，账龄3年以上；

（2）存货余额8000万元，其中原材料A的市场价格已下跌30%，甲公司未计提跌价准备；

（3）2023年12月31日，甲公司将一台设备以1000万元出售给关联方丙公司，售价高于评估价值200万元。

1.针对应收账款乙公司的5000万元，审计人员应重点关注的认定是（）

A.存在

B.完整性

C.准确性、计价和分摊

D.权利和义务

答案：C

解析：长期未收回的应收账款可能存在坏账风险，需关注其计价和分摊认定（C正确）。

2.针对原材料A未计提跌价准备的情况，审计人员应实施的程序是（）

A.检查采购合同

B.重新计算可变现净值

C.函证供应商

D.