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财务核算注意事项

一、基础性工作

1.统一设置和使用会计科目。集团公司及所属各煤矿、洗煤厂同

属煤炭行业，业务性质相似，原则上统一会计核算口径，统一设置和使用

会计科目。新的一年会在目前所使用会计科目的基础上继续调整和完善各

科目的核算内容，比如从避税的角度考虑，要尽可能缩减业务招待开支，

扩大应付职工薪酬支出范围，职工加班用餐、公司领导及员工在内部食堂

用餐不得混同来客招待一并记入“业务招待费”，而要应记入“应付职工薪

酬”科目核算；把工伤医疗费用从“营业外支出”调到“应付职工薪酬”

科目核算。井下工、洗煤工人的餐补从“制造费用”科目调入“应付职工

薪酬—福利费”核算。关于会计科目的设置和核算内容的调整以表格形式

分发给大家，附表：

2.会计凭证的填制。编制会计凭，不只是要科目正确，金额无误，还要

注重摘要的填写。目前在摘要的填写上各家存在的共性问题是不够简明扼

要，要么是随意的简单，要么是啰哩啰嗦写上不少，最终结果还是避重就

轻，抓不住要点，要弄明白这笔业务还得重新查阅原始凭证。摘要的填写

没有固定的衡量标准，关健是以明晰业务为目的，语言简明扼要就行，靠

的是会计人员对经济业务的理解和语言组织概括能力。正确使用会计科目

固然是最根本的，但凭证摘要的填写也不容忽视，这不单体现一个会计人

员的业务水平，更能反映出一个财会人员的整体文化素质水平，在此提出

来，为的是引起大家今后足够的重视，多多琢磨，进一步提高完善自己。

3.原始凭证的审核。①首先要审核的是原始单证所反映的业务内容与资

金计划相一致；②原始业务是否正确归集到所属的资金计划科目里面，对

滥用科目，归集错误现象，不能图方便，一味姑息迁就，要及时给予指导

究正，保证资金计划科目与财务科目的一致性，积极推进财务资金控制系

统的正常运行，否则资金计划科目与财务科目长期不一致，资金计划科目

将失去存在的意义。③原始票据的规范性。原始票据的合法规范是一个老

生常谈的问题，现仍要加以强调。对原始凭证要严格认真审核，万不可马

马虎虎，掉以轻心，更不能来者不，认为只要有资金计划就可合情合理地

支取，而要结合实际情况，开动脑筋，仔细的加以分析判断，充分发挥自

己的主观能动性。比如，石油公司的定点加油费用，出具卷筒票和专票对

于对方单位来说是一样的，但对于我们来说显然有质的区别，而我们取得

增值税专用发票是理所当然的，可我们的会计却对卷筒票替代专票熟视无

睹，无动于衷，，这是一种极端不负责任的行为。

二.资金核算

1.严格按资金支付流程执行资金支付。除依据资金计划拔款、集团内

部各法人单位之间进行资金调配以及其他个别意外情况外，包括费用报销、

材料款、工程款等所有款项的支付必须以会计开具的资金支付通知单为依

据付款，会计负责审核手续的完整与规范，确认款项的可否支付，结算中

心负责依“资金支付通知单”准确无误的支取，无论是以现金还是承兑何

种形式支付，都必须严格按此支付流程严格执行。

②承兑汇票的核算。目前对承兑汇票的台帐登记和实物管理都是由结

算中心来完成，会计只是通过“应收票据”科目简单进行帐务收支核算，

而且行为往往滞后于结算中心，所以“应收票据”科目与结算中心的台帐

登记核对工作应该足够重视，要求会计也要加强对承兑的核算，设立承兑

登记簿，对承兑的收支逐笔序时登记，随时了解掌握承兑的收支存动态情

况，定期与核算中心进行核对，确保会计登记的同结算中心银承台帐和实

物应一致，若发现差异要及时查找原因，补充完善相关手续，杜绝任何差

错的发生。。

③.严格承兑收支手续。目前承兑资金流转量大，货款回收和材料

工程款等的支付都大量使用承兑，而且往往是承兑不进行实物流动，只是

在集团公司和内部单位间之间办理收付流转手续，出具收据有时靠的是银

承复印件，所以收付手续必须严谨，收款方和付款方经办人员必须同时履

行签字手续；另外还要注意承兑背书的连续性，背书章加盖一定要清晰

④票款一致问题。支付款项时，要按发票专用章或财务专用章上的单

位名称支付，不论是单位或个人不得随意转付他人代收。

三.往来款的核算

①材料款的支付。材料款是依据发票挂帐，依据资金计划来支付款项，

付款情况有三种，挂帐付款、预付款、直接支付。挂帐付款是指依据帐面

欠款余额支付，预付款是依据合同协议和资金用款申请书支付，直接支付

是发票不挂帐直接依据其支付，三种付款情况都必须以资金计划为前提，

但三种情况下审核付款手续时侧重点不同。资金计划是