纳税人销售使用过固定资产及物品税务处理.pdfVIP

【问题5】销售自己使用过的固定资产和物品，税务上如何处理？旧货和自己使

用过的物品的区别？

1.一般销售自己使用过的抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依

照3%的征收率减按2%征收。

2.一般销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者的固定资产（已经

抵扣了进项税额），按照适用税率征收（不再享受）。

3.一般销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收。

4.发生固定资产视同销售行为，对已使用的固定资产无法确定销售额的，以固定

资产净值为销售额。

5.小规模（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收

。

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

6.小规模销售自己使用过的除固定资产外的物品，按照3%的征收率纳税。

7.旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。

自己使用过的物品，购入时是新的，自己使用后变旧的，不叫旧货。

销售自己使用过的物品税务处理

（1）销售自己使用过的抵扣且未抵

扣进项税额的固定资产：应纳税额=含税

固定资产销售额÷（1+3%）×2%

一般（2）销售自己使用过的已经抵扣进项税

额的固定资产按照适用税率征收

非固定资产按照适用税率征收

固定资产（旧货同）应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%

小规模

非固定资产应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%

其他个人免征

【案例1】甲公司购入生产用设备，使用2年后销售给乙公司。这台设备对于甲公司来

说是自己使用过的物品，对于乙公司来说属于旧货。如果题目叙述销售自己使用过的旧车，

这属于自己使用过的物品，不是旧货，看是否是“自己使用过的”。

【案例2】某企业为一般，2007年1月1日购进一台机器设备，自己使用8年后，

2015年1月1日将其，取得含税销售额206万元。则该企业此项业务应纳税额

=206÷（1+3%）×2%=4（万元）。

【解析】2007年购入的固定资产属于抵扣且未抵扣进项的固定资产，按简易办法依

照3%的征收率减按2%征收。

【例题1·单选题】某服装厂为小规模，2014年7月销售自己使用过7年

的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000

元。2014年7月该服装厂上述业务应纳（）元。

A.2718.45

B.3106.80

C.3125.83

[Question5]Ifataxpayersellshisorherusedfixed