2025年业务招待费的正确处理方法.pdfVIP

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

谈谈业务招待费正确的处2025—12—1010:14

业务招待费是指企业为经营业务的需要应酬客户而支付的费用,也叫交际应酬费，主要包

括业务洽谈、产品推销、对外联络、公关交往、来宾接待等所发生的费用。这个问题对企业

财务人员来说并不陌生，但在实际工作中,有的企业财务人员，见到餐费发票就作为业务招

待费处理，致使招待费招标，无形中加大了企业支付的税收成本而作纳税调整。当前，对业

务招待费允许税前列支的标准是执行《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出“,按照发生额的60%扣除，但最高不得超

过当年销售（营业)收收入入的的的规定，超过标准的部分不得扣除.

有些人认为，餐费就都是业务招待费,超标即进行纳税调整.在税务检查中，也通常将业

务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。从

定性的角度来讲，这并不完全正确。业务招待费应是指企事业单位为生产经营业务活动的需

要而合理开支的外来客户接待费用。假设一概而论，将餐费与业务招待费画上等号，认为所

有的餐费都是业务招待费，显然欠妥。

难道只要是吃饭就一定是业务招待吗?其实不然。在公司内部,餐费产生的原因各种各样，

如：年末的员工大会餐；加班吃顿工作餐；拍摄影视作品时吃饭作为道具出现等等……这些

与接待客户根本没有必然关系，所以，上述费用或作为福利费、或作为电影成本来核算。很

显然,餐费不一定都是用于接待客户，也不一定就是业务招待费。

那究竟应该如何来把握，才能够税前扣除呢?其实，企业只要在平时做好记录，严格管

理、准确分类,归入不同的费用项目，是不需要一见餐费就作为业务招待费来处理的.同时，

以下两个涉税边界的把握也至关重要.

一是企业经营行为和个人行为混合支出的边界把握。混合支出是指：由于营利及个人

原因所发生的费用,这些支出应分为经营用途部分及个人用途部分，并按照各自适用的规定

进行扣除。此外，某些特定类型的混合性支出（如个人爱好／度假住房）等费用，还要适用

于特殊的规定，即通过不允许扣除全部或部分的这类费用来防止纳税人滥用优惠。

二是正常性、必要性及数额合理性的边界把握。正常的费用:费用是在某一取得所得活动

中正常发生的；该费用是普遍的,可以接收的。必要的费用:指对纳税人取得所得的活动来说,

是适当和有帮助的费用.大多数情况下,法侓倾向于接受纳税人对支出，在经营上的必要性的

判断.数额合理性：一项费用要想得以扣除,还要在数量上具有合理性,而公平市场价格是其中

很重要的因素。

业务招待费超标扣除是每个企业都会面临的问题，也是所得税汇算时涉及调整最多的成

本费用项目。对其不能税前扣除的部分直接增加应纳税所得额,也就是直接增加了企业的税

收负担.因此，对于业务招待费的列支，应引起企业财务人员的高度重视，特别是一些与餐

费相关的支出，如何区分显得尤为重要.在日常工作中，应注意仔细分析经济业务发生的实

质，避免将不属于业务招待费的内容列入业务招待费核算。

一、差旅费还是交际应酬费?

面对业务人员出差报销的大量票据:出差短短几天,餐票却有好几千元,还有大额的购物

发票，这么大的餐费、购物支出，财务人员该如何处理?

账务处理：

财务人员面对这样问题时,首先分清这些费用哪些是出差人员的正常餐费支出，哪些是

招待客户的支出，哪些是为客户购买礼品的支出.一般情况下，企业对于出差人员的餐费支

出都是一定标准的。然后，按照分好的费用，将属于个人正常差旅餐费支出计入管“理费