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2024年初中级审计师考试真题及答案解析

一、单项选择题

1.下列关于审计独立性的表述中，正确的是（）

A.审计独立性仅要求审计人员与被审计单位不存在经济利益关联

B.组织独立是审计独立性的核心，要求审计机构在隶属关系上独立于被审计单位

C.工作独立是指审计人员只需保持客观态度，无需考虑管理层意见

D.经济独立是指审计机构的经费来源完全由政府财政保障

答案：B

解析：审计独立性包括组织独立、经济独立和工作独立。组织独立要求审计机构在隶属关系上独立于被审计单位（如内部审计需独立于管理层），是独立性的核心；经济独立指审计机构的经费来源应避免受被审计单位控制；工作独立指审计人员在执行审计业务时不受外界干扰。选项A忽略了组织和工作独立；选项C错误，工作独立需客观但需合理考虑管理层解释；选项D表述绝对，经济独立不要求完全由政府保障。

2.下列审计证据中，可靠性最高的是（）

A.被审计单位提供的销售合同复印件

B.注册会计师直接从银行获取的对账单

C.被审计单位仓库管理员编制的存货盘点表

D.管理层出具的关于未计提坏账准备的书面声明

答案：B

解析：审计证据的可靠性受来源和性质影响，外部独立来源（如银行对账单）＞被审计单位内部生成但经外部确认的证据＞被审计单位内部证据。选项B是注册会计师直接获取的外部证据，可靠性最高；选项A为内部复印件，可能存在篡改；选项C和D均为内部证据，可靠性较低。

3.下列关于内部控制要素的表述中，不属于控制活动的是（）

A.对资产和记录采取实物防护措施

B.定期编制银行存款余额调节表

C.管理层对员工胜任能力的重视

D.销售交易需经授权审批

答案：C

解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。控制活动是具体的政策和程序（如授权、实物控制、职责分离等）。选项C属于控制环境（对员工胜任能力的重视属于管理层的理念和经营风格）；选项A（实物控制）、B（职责分离）、D（授权审批）均属于控制活动。

4.注册会计师在确定重要性水平时，通常不需要考虑的因素是（）

A.财务报表使用者的需求

B.被审计单位的行业特征

C.审计意见的类型

D.错报对财务报表的影响程度

答案：C

解析：重要性水平是审计前确定的、用于识别重大错报的临界值，需考虑财务报表使用者需求（如投资者关注利润）、被审计单位性质（如制造业关注存货）、错报的性质和金额（如涉及舞弊的错报更重要）。审计意见类型（如无保留、保留）是审计结论，而非确定重要性的依据。

5.下列关于审计风险的表述中，正确的是（）

A.重大错报风险与检查风险呈正相关关系

B.审计风险是指财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

C.固有风险是指某类交易在内部控制失效时发生错报的可能性

D.控制风险与被审计单位的内部控制设计无关

答案：B

解析：审计风险=重大错报风险×检查风险，重大错报风险与检查风险呈反向关系（A错误）。重大错报风险包括固有风险（不考虑内控时的错报可能性）和控制风险（内控未能防止或发现错报的可能性）（C错误）。控制风险与内控设计和运行有效性相关（D错误）。审计风险的定义是财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当意见的可能性（B正确）。

二、多项选择题

6.下列属于国家审计报告内容的有（）

A.审计依据

B.审计发现的问题及处理意见

C.被审计单位的整改情况

D.审计评价意见

答案：ABD

解析：国家审计报告内容包括审计依据、实施审计的基本情况、被审计单位基本情况、审计评价意见、审计发现的问题及处理意见、审计建议等。被审计单位整改情况通常在后续跟踪报告中反映（C错误）。

7.注册会计师在执行函证程序时，需要考虑的因素有（）

A.函证的方式（积极式/消极式）

B.函证对象的选择（如大额往来客户）

C.回函的可靠性验证（如核对回函印章）

D.未回函时的替代程序（如检查合同、发货单）

答案：ABCD

解析：函证程序需考虑方式选择（积极式适用于高风险项目）、对象选择（重要客户或余额）、回函验证（防止伪造）、未回函处理（实施替代程序），四选项均正确。

8.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）

A.统计抽样需要运用概率论评价样本结果

B.非统计抽样依赖注册会计师的职业判断

C.属性抽样用于测试内部控制的有效性

D.变量抽样用于测试账户余额的准确性

答案：ABCD

解析：统计抽样（如均值估计抽样）需概率方法评价结果；非统计抽样（如随意抽样）依赖经验判断；属性抽样（如测试赊销是否经授权）用于控制测试；变量抽样（如测试应收账款余额）用于细节测试，四选项均正确。

9.内部审计的职能包括（）

A.监督