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海纳百川，有容乃大；壁立千仞，无欲则刚。——林则徐

审计应注意事项

臣心一片磁针石，不指南方不肯休。——文天祥

审计应注意事项

1、承接业务时先要对被审计单位的基本情况、经营活动、内部控制

和外部环境予以详细了解，进行风险评估，并填写风险评估表，签订

业务约定书；编制审计计划。

2、注册会计师应确定被审计单位的风险评估金额，风险评估金额一

旦确定，凡是超过风险评估金额的，则应当实施详细的实质性程序。

3、确认审计重点科目，在审计完成时填写各科目的审定表。

1）货币资金：应取得现金盘点表，并进行监盘，非报表截止日盘点

还要进行倒轧测试；对银行存款应亲自到银行进行函证；填写银行存

款余额调节表。

2）应收账款：对重要的、金额较大的客户应予以函证，函证单应由

注册会计师发出，对不能回函的应执行替代审计程序；对应收账款的

账龄进行分析，确认其坏账准备的计提是否合适；分析有贷方余额的

项目，作重分类调整。

3）其他应收款：对重要的、金额较大的客户和个人应予以函证，函

证单应由注册会计师发出，对不能回函的应执行替代审计程序；对基

他应收款的账龄进行分析，确认其坏账准备的计提是否合适；分析有

贷方余额的项目，作重分类调整。

4）存货：应取得被审计单位的存货盘点表，并进行监盘，还应对重

要存货进行倒轧测试；对存货的余额进行分析性复核以确定余额的构

成及总体合理性；检查存货入账基础的正确性及一贯性、检查存货的

子曰:“知者不惑，仁者不忧，勇者不惧。”——《论语》

计价基础，并进行测试；对大额采购业务从订货追查至到货验收、入

库的全过程及合同、凭证、账簿记录。

5）长期股权投资：应取得投资协议及被投资公司的文件资料；确定

长期股权投资增减变动的记录是否完整，检查本期增加的长期股权投

资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财

务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，会计

处理是否正确；检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确

认长期股权投资的处理有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否

正确。

6）固定资产：应取得被审计单位的固定资盘点表，对固定资产应进

行分析性复核，并实地抽查固定资产，检查固定资产所有权证明文件，

以确定固定资产归被审计单位所有；对累计折旧金额进行分析性复

核，计算复核本期折旧费用计提的正确性，检查折旧费用分配的合理

性；固定资产增减变动时，检查有关折旧的会计处理。

7）在建工程：应关注本期增加或减少的在建工程，对本年度增加的

在建工程是否全部记录，本期减少的入账依据是否齐全，会计处理是

否正确；检查利息资本化是否正确；实地检查工程物资，确定其是否

存在，并观察是否有呆滞、积压物资。

8）固定资产清理：审查固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，

相应的会计处理是否正确，是否为长期挂账。

9）无形资产：检查无形资产的权属证书原件，确定无形资产是否存

在，并由被审计单位拥有或控制；无形资产本期增加金额较大时，必

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

须对其重点审查，检查其会计处理是否正确；无形资产本期减少时应

取得无形资产处置的相关合同、协议，检查其会计处理是否正确。

10）短期借款：注册会计师对银行借款应亲自到银行进行函证，对年

度内增加的短期借款，检查借款合同，了解借款数额、借款用途、借

款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对；