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2017年CPA《审计》习题班
四、综合题
【综合题·5·2017年训练】
甲是A+H股上市公司（以下简称甲公司），主要从事汽车及配件产品的生产和
销售。甲公司为ABC师的常年审计客户。ABC师委派师A担
任甲公司2016年度财务报表审计项目，并委派师B担任审计项目组。A
师了解甲公司及其环境后，确定了财务报表整体重要性为500万元。
资料一：
A师在审计工作底稿中制定了总体审计策略，部分内容摘录如下：
（1）A师认为，如果发生与关联方关系及其相关的财务报表项目和披露错
报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出经
济决策，因此，确定与关联方关系及其相关的财务报表项目和披露的重要性水平为300
万元。
（2）2016年，甲公司以8000万元的价格从关联方一条生产线。A师认为
该超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的控制，拟直接实施实质性程序。
（3）甲公司2016年度销售费用为900万元。A师认为重大错报风险较低，拟
仅实施控制测试。
要求：
（1）针对资料一第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项资料一所列总体审
计策略内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
审计计划是否恰当
事项序号理由
（是/否）
（1）
（2）
（3）
【】针对要求（1）：
事项序审计计划是否恰当
理由
号（是/否）
（1）是
超出正常经营过程的重大关联方应确定为特别风
（2）否
险，应了解相关的控制
针对重大类别的仅实施控制测试不足够/应针对重
（3）否
大类别的实施实质性程序
资料二：
A师在审计工作底稿中记录了了解控制、以及测试控制的事项，部分
内容摘录如下：
（1）产品发出销售时，由销售部门填制一式的发运凭证。发运凭证第一联交仓库登
记产成品卡片，第二联交装运部门，第三、交财务部人员甲负责营业收入记账，由
该负责登记产成品总账及明细账。
2017CPAAuditExerciseClass
4.Comprehensivequestion
[Comprehensivequestion·5·2017
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