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2025年国际注册内部审计师（CIA）资格考试（内部审计知识要素）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、在组织的战略规划过程中，以下哪一项是设定战略目标后最直接的后续步骤？

A.进行外部环境分析（如PESTEL分析）

B.制定具体的经营计划和预算

C.评估组织的核心竞争力

D.确定公司的使命和愿景

A.进行外部环境分析（如PESTEL分析）

B.制定具体的经营计划和预算

C.评估组织的核心竞争力

D.确定公司的使命和愿景

【参考答案】B

【解析】战略规划是一个系统性过程。通常始于明确的使命和愿景，随后进行内外部环境分析（如SWOT、PESTEL）以了解现状[[138]]。在此基础上，组织会设定长期战略目标。目标确定后，最关键的步骤是将其分解为可执行的行动计划，并配以相应的资源（如财务预算），这便是制定具体的经营计划和预算，它连接了战略与日常运营。

2、内部审计师在审查公司资本投资决策时，发现管理层主要使用投资回收期法。以下哪项是该方法最主要的缺点？

A.计算过程过于复杂，容易出错

B.忽略了货币的时间价值

C.无法反映项目的盈利能力

D.需要准确预测项目整个生命周期的现金流

A.计算过程过于复杂，容易出错

B.忽略了货币的时间价值

C.无法反映项目的盈利能力

D.需要准确预测项目整个生命周期的现金流

【参考答案】B

【解析】投资回收期法因其简单易懂而被广泛使用，但其核心缺陷在于它将不同时期的现金流视为同等价值，没有考虑资金的机会成本，即忽略了货币的时间价值[[148]]。这意味着它可能错误地偏好那些早期现金流大但总回报低的短期项目，而忽视了长期更有价值的投资。净现值（NPV）或内部收益率（IRR）法则通过折现解决了这一问题。

3、一个组织正在推行全面质量管理（TQM）。以下哪项指标最能体现TQM“持续改进”的原则？

A.每月生产的产品总数量

B.年度客户投诉总量

C.客户投诉解决时间的逐月趋势

D.原材料采购的年度总成本

A.每月生产的产品总数量

B.年度客户投诉总量

C.客户投诉解决时间的逐月趋势

D.原材料采购的年度总成本

【参考答案】C

【解析】TQM强调的是流程的持续优化和客户满意度的不断提升。虽然产品数量（A）和成本（D）是重要业务指标，但它们不直接反映质量改进的过程。年度投诉总量（B）是一个滞后指标。相比之下，监控“客户投诉解决时间的逐月趋势”能动态地展示服务流程是否在不断缩短响应时间，这正是“持续改进”理念的直接体现，有助于识别瓶颈并推动变革。

4、根据COSO企业风险管理框架，以下哪项属于“内部环境”要素的核心内容？

A.设立独立的风险管理委员会来审批所有重大风险

B.董事会定期审查风险应对策略的有效性

C.管理层倡导诚信和道德行为的企业文化

D.内部审计部门对关键控制点进行测试

A.设立独立的风险管理委员会来审批所有重大风险

B.董事会定期审查风险应对策略的有效性

C.管理层倡导诚信和道德行为的企业文化

D.内部审计部门对关键控制点进行测试

【参考答案】C

【解析】COSOERM框架的“内部环境”是所有其他要素的基础，它设定了组织的基调，影响着员工的风险意识[[139]]。其核心包括董事会的监督、管理层的哲学和经营风格、组织结构以及最重要的——诚信和道德价值观。选项C直接描述了管理层在塑造企业文化中的作用。A和B属于“目标设定”和“事项识别”后的治理活动，D则是监督的一部分。

5、在评估信息系统的访问控制时，以下哪项措施最能有效防止未经授权的物理访问到数据中心？

A.在服务器机房安装闭路电视（CCTV）摄像头

B.要求进入数据中心的人员使用带有芯片的门禁卡

C.对所有进出数据中心的人员进行日志记录

D.将数据中心设置在建筑物的最高层

A.在服务器机房安装闭路电视（CCTV）摄像头

B.要求进入数据中心的人员使用带有芯片的门禁卡

C.对所有进出数据中心的人员进行日志记录

D.将数据中心设置在建筑物的最高层

【参考答案】B

【解析】物理安全控制分为预防性、检测性和纠正性。CCTV（A）和日志记录（C）主要是检测和事后追溯的手段。选址（D）可能增加难度，但非直接控制。而使用带芯片的门禁卡是一种有效的**预防性**控制，它能在未授权人员试图进入时，通过电子验证直接阻止其访问，从源头上降低风险[[79]]。

6、当内部审计师发现某项业务流程存在效率低下的问题时，以下哪种沟通方式最能促进问题的解决？

A.在最终审计报告中直接指出该流程负责人的失职

B.向高级管理层发送备忘录，要求立即整改

C.与流程负责人私下会面，共同探讨改进建议

D.在部门会议上公开批评该流程的落后

A.在最终审