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2025税务师考试《税法一》考试试题及参考答案(考生回忆版)

一、单项选择题

1.下列关于税法原则的表述中，正确的是()

A.税收公平主义是指税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同

B.实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

C.法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力

D.以上表述均正确

答案：D

解析：税收公平主义强调税收负担应依据纳税人负担能力分配，能力相同税负相同，能力不同税负不同；实质课税原则要求根据纳税人真实负担能力确定税负，而非仅看外观和形式；法律优位原则就是法律效力高于行政立法效力。所以ABC选项表述均正确，答案选D。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是()

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于集体福利

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：将自产的货物用于非增值税应税项目属于视同销售行为，但要注意营改增后非增值税应税项目范围变化。将购买的货物用于个人消费和集体福利，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。而将购买的货物无偿赠送他人属于视同销售行为，应当计算销项税额，所以答案选D。

3.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年3月销售白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元，同时收取包装物押金10万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税()万元

A.31.97

B.32.5

C.33.97

D.34.5

答案：C

解析：首先，对于白酒的包装物押金，在收取时就要并入销售额计征消费税。1吨=1000千克，1千克=1000克，50吨换算为克是50×1000×1000=，定额税部分为50×2000×0.5÷10000=5万元（因为1万元=10000元）。从价税部分，销售额要加上包装物押金换算为不含税的金额，即（150+10÷1.13）×20%=28.97万元。当月应缴纳消费税=28.97+5=33.97万元，所以答案选C。

4.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是()

A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和

B.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税

C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，城市维护建设税税率为1%

答案：B

解析：自2016年5月1日全面推开营改增试点后，营业税已退出历史舞台，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和，A选项错误。海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税，B选项正确。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，C选项错误。纳税人所在地不在市区、县城或镇的，城市维护建设税税率为1%，但开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率，表述不全面，D选项不准确。所以答案选B。

5.某企业2025年1月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。已知该货物适用的增值税税率为13%。该企业进口环节应缴纳增值税()万元

A.13

B.15.6

C.16.9

D.18.2

答案：B

解析：进口环节增值税的计税依据是关税完税价格加上关税。该货物的组成计税价格=100+20=120万元，进口环节应缴纳增值税=120×13%=15.6万元，所以答案选B。

6.下列各项中，不属于资源税征税范围的是()

A.原油

B.天然气

C.人造石油

D.海盐

答案：C

解析：资源税的征税范围包括原油、天然气、海盐等。而人造石油不属于资源税的征税范围，所以答案选C。

7.某矿山开采企业2025年2月销售铝土矿原矿3000吨，取得不含增值税销售额180万元。已知铝土矿原矿适用的资源税税率为6%。该企业当月应缴纳资源税()万元

A.10.8

B.12

C.13.2

D.14.4

答案：A

解析：该企业当月应缴纳资源税=180×6%=10.8万元，所以答案选A。

8.下列关于车辆购置税的说法中，正确的是()

A.车辆购置税的征税对象是境内购置规定车辆的单位和个人

B.车辆购置税实行一次征收制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税

C.车辆购置税的税率为10%

D.以上表述均正确

答案：D

解析：车辆购置税的征税对象是在境内购置规定车辆的单位和个人；实行一次征收制度，购