2025年影响纳税遵从度的因素分析与对策.pdfVIP

穷则独善其身，达则兼善天下。——《孟子》

影响纳税遵从度的因素分析与

对策

老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志。——唐·王勃

影响纳税遵从度的因素分析与对策

纳税遵从是纳税人按照税收法律法规的规定，在

没有任何强制措施的情况下，自觉自愿依法履行

纳税义务的行为，是税收征管的最终目标，是降

低纳税和征税成本的最优途径，是社会文明进步

的“测量仪”。近年来，各级税务机关按照转变政

府职能、改进管理方式、提高行政效率、建设服

务型机关的要求，做了不懈的尝试和探索，着力

提高纳税遵从度，但是，纳税遵从度的提高进度

如“蜗牛行路”，收效甚微，每年仍有大量的税款

由于没有申报而流失，直接减少了国家的财政收

入，甚至会导致严重的经济和社会问题。为此，

笔者试图从影响遵从的因素上作一些分析，为提

高纳税遵从度作一些有益的探讨。

影响纳税遵从度提升的相关因素

影响纳税遵从度的因素是多层次、多侧面的，

既有税收制度方面因素，也有税收管理、纳税人

心理、政府公信度等方面因素，各种因素相互交

织，相互作用，共同影响纳税人的税收遵从度的

提升，直接阻碍着征管质量和效率的提高。

（一）税收制度的公平度。税收制度是否公平

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

合理是纳税人关注度较高的因素。它包括三种公

平：分配公平（税负公平、税率合理）、程序公

平和处罚公平，如果一个地方违背了经济发展客

观规律，政府过多考虑对税收的需求，造成纳税

人税负过重，或者纳税人之间税负不均衡或不合

理，或者税收征管程序不透明、不公开、不公正，

或者税收违法、违章处罚自由裁量权不统一等，

均会造成纳税人反感，并产生抵触情绪，影响着

纳税人遵从度的提高。

（二）征管机制的便捷度。在税收征管实践中，

并不是所有的纳税人不遵从行为都出自纳税人

的主观故意，而是因为税收征管机制设计过繁

杂，纳税人不能直截了当的了解税法的本意和税

制的规定，不能准确核算应纳税税款，不能清晰

的界定纳税义务，不能便捷的申报或领取发票

等，导致纳税人无知而不遵从。同时，税制结构

复杂，导致纳税成本过高，逃税行为增加。

（三）涉税信息的对称度。近年来，税务机关

为提高纳税遵从度，在涉税信息的公开透明上做

了大量的工作，想尽一切办法把涉税信息公开

化、制度化、透明化，但是，少数纳税人正是利

用这一有效的信息，利用程序或政策上的漏洞，

以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》

选择了隐蔽的逃税手段，随市场经济的快速发

展，经营形式多样，结算方式多种、核算方式不

一等等，造成了征纳双方信息不对等，一明一暗，

双方形成博弈，给征管机关搜集纳税人信息带来

了极大困难。最终导致纳税不遵从可能性加大。

（四）政府形象的公信度。政府在纳税人心目

中的形象、地位、公信力直接影响纳税遵从，政

府是否被认为是代表了纳税人的利益对于纳税

人的态度及其行为有着重要的影响。税务机关是

政府指派并代表政府组织税收收入的具体实施

者，同样被纳税人认为是自己的利益代表。如果

税务机关被认为是公平的、公正的、合法的、可

信的，那么将会无形中提高税