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会计师事务所审计失败研究--以普华永道对恒大地产审计失败为例

摘要

2018年4月恒大发布公告称,因2017年的虚假财务报告被普华永道审计失败,在多方的努力下,最终获得股份有限公司豁免不追究相关法律责任。但随之而来的是对社会公众造成危害的蝴蝶效应。受此影响,民众逐渐失去对整个社会的信心。因此本文将从此次恒大事件展开,对普华永道审计失败进行研究。主要从两部分展开论述，一方面为案例背景,探究恒大事件中的各方责任及审计失败的具体成因。其中利用委托代理理论、信息不对称理论阐述出现本次审计失败的原因所在;另一方面为寻找有效的防范对策。

本文主要运用文献研究法、案例研究法和对比分析法等研究方法。首先明确内部审计体系完善的重要性,使企业应完善内部控制制度;其次完善外部法律体系,保障民事诉讼的有效性。本文主要通过以上几个方面的描述,找到有效避免审计失败的防范措施。前文中所提及的审计失败给人们敲响了警钟,毕竟会计事务所作为中介机构,自身的风险意识极低,如何能保证企业长期稳定的发展成为一个重要课题。本文具有一定的现实意义和指导作用。本文将着重研究导致会计师事务所以及注册会计师引发审计失败的相关因素,从而找出相应的解决办法。本文共分为五个章节,第一部分是绪论,概括全文的研究内容与研究意义;第二部分对审计失败的相关概念进行界定,同时提出对应的理论基础;第三部分是具体案例,也是重点部分,分析失败案例的情况介绍;第四部分分别从自身、企业以及外界三方面分析导致审计失败的因素;第五部分则是针对结果提出解决对策,加强管理层的责任意识、注册会计师的责任意识,以及提升相关部门及人员的专业能力,来避免类似的事情发生。最终得出避免类似审计失败事件的发生，需要从多个角度出发，采取一系列有效的防范对策的研究结论。本文的研究不仅深化了审计失败领域的理论认知，更通过恒大事件的深度剖析，对构建健康的市场生态具有重要现实价值。

关键词：审计失败;恒大集团;普华永道;会计师事务所

目录

摘要 =1\*ROMANI

Abstract =2\*ROMANII

TOC\o1-3\h\z\u第1章绪论 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 1

1.3国内外研究现状 1

1.4研究内容 3

1.5研究方法 4

第2章审计失败的概念界定与理论基础 5

2.1审计失败的概念界定 5

2.2审计失败的相关理论基础 5

2.2.1委托代理理论 5

2.2.2信息不对称理论 5

2.3审计失败所带来的危害 6

2.3.1对企业自身的危害 6

2.3.2对会计事务所以及注册会计师所带来的危害 6

2.3.3对利益相关者所带来的危害 7

第3章普华永道审计恒大地产的基本情况 9

3.1恒大地产虚假财务报告状况 9

3.2恒大地产简介 9

3.3恒大地产虚假报告基本案情 11

3.4普华永道审计恒大地产失败的相关情况 11

3.4.1财务报表层次重大错报风险评估不足 11

3.4.2认定层次重大错报风险评估不足 15

3.4.3信息披露披露存在缺陷 16

第4章导致普华永道审计恒大地产失败的成因 18

4.1恒大地产方面的原因 18

4.1.1恒大地产的经营失败 18

4.1.2恒大地产的内部控制失效 18

4.2普华永道自身导致审计失败的成因 19

4.2.1普华永道事务所方面的原因 19

4.2.2审计人员取证的风险意识较低 20

4.2.3注册会计师缺少应有的职业谨慎 21

4.3政府，法律及社会方面的外在原因 21

4.3.1针对于违反法律的成本较轻 21

4.3.2政府和企业的监管不力 22

4.3.3社会经济发展的繁琐性，导致审计风险增大 23

第5章避免审计失败的防范对策 24

5.1企业管理层需要对审核财务报表负责任 24

5.2改善公司内部审计管理制度 25

5.3增强和完善民事法律体系 25

5.4注册会计师的相关责任 26

5.5必须按照审计准则来进行执业 27

5.6实施必要的审计程序以收集充分、适当的审计证据 28

结论 29

致谢 30

参考文献 31

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绪论

研究背景

基于各国的经济发展现状，审计工作面临诸多困难。大多数国家的审计系统包括国家审计，内部审计和外部审计（民间审计）。这三个系统结合了经济，政