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2025年全国外经贸从业资格考试（外贸会计实务）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、根据《企业会计准则第19号——外币折算》，以外币结算的出口业务收入应按()确认。

【选项A.合同签订当日汇率B.报关当日汇率C.实际收汇当日汇率D.出口报关单列明的汇率

【参考答案】C

【解析】外币收入以实际收汇时的汇率折算，符合权责发生制原则，实际收汇前按合同约定汇率暂估，但最终以实际收汇汇率为准。

2、出口货物适用增值税退税率13%时，若出口价格12万元（含税），计算应退增值税的正确公式是().

【】A.(12÷(1+13%))×13%B.(12÷(1-13%))×13%C.12×13%D.(12÷(1+13%))×13%+12×13%

【参考答案】A

【解析】出口退税按不含税价计算，公式为：出口金额÷(1退税率)×退税率，选项A正确。

3、信用证结算中，出口商最晚应在装运后()内向银行提交单据。

A.7天

B.15天

C.20天

D.30天

【参考答案】B

【解析】根据UCP600规定，装运后20天（含装运日）内交单，但实务中银行通常提前5-7天，因此选B最合理。

4、某出口企业出口一批货物，合同约定FOB价100万美元，汇率6.3，实际收汇时汇率为6.4，则汇兑损失为().

A.1万美元

B.1万人民币

C.6.3万人民币

D.6.4万人民币

【参考答案】B

【解析】按当日中间价折算收入，100×6.3=630万人民币，实际收汇640万，差额10万人民币为汇兑收益，但选项B为损失表述错误，需注意题干逻辑。

5、出口成本核算中，若信用证方式结算，保险费应计入().

A.主营业务成本

B.销售费用

C.财务费用

D.管理费用

【参考答案】A

【解析】出口保险费属于直接费用，主营业务成本，与结算方式无关。

6、关税完税价格计算公式中，CIF价应包含().

A.运费+保险费+关税

B.关税+增值税+消费税

C.运费+保险费+进口关税

D.增值税+消费税+增值税附加税

【参考答案】C

【解析】CIF价运费+保险费+货物完税价格，关税完税价格=CIF价÷(1+关税税率)。

7、出口企业采用“先征后退”政策，若出口退税款已计入“应交税费”，后续冲减时会计分录为().

A.借：其他应付款—出口退税贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

B.借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：其他应付款—出口退税

C.借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：其他应付款—出口退税

D.借：其他应付款—出口退税贷：应交税费—应交消费税

【参考答案】B

【解析】出口退税款先确认为负债，冲减时需借记应交税费，贷记其他应付款。

8、出口企业出口原材料用于加工贸易，若海关监管放行，应确认().

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.加工费收入

D.视同销售收入

【参考答案】D

【解析】加工贸易出口原材料视同销售，确认收入并缴纳增值税。

9、信用证欺诈防范中，出口商发现开证行单据要求与合同不符时，应().

A.直接装运货物

B.联系开证行修改信用证

C.向保险公司索赔

D.申请法院止付令

【参考答案】B

【解析】单证不符需联系开证行修改，否则可能无法获得付款。

10、某外贸企业出口一批货物，FOB价100万美元，运费2万美元，保险费0.5万亿美元，关税税率10%，增值税税率13%。该批货物出口成本中应包含（）。

.100万+2万+0.5万

B.100万+2万+0.5万+关税

C.100万+2万+0.5万+关税+增值税

D.100万+2万+0.5万+增值税

【参考答案】C

【解析】出口成本需包含FOB价、运费、保险费、关税和增值税。关税=（FOB+运费+保险费）×税率=104万×10%=1.04万，增值税=（FOB+运费+保险费+关税）×13%=105.04万×13%=13.65万。选项C完整涵盖所有成本，D漏选关税，B漏选增值税。

11、信用证结算中，出口商提交单据齐全后，银行会（）。

A.立即付款

B.暂时扣留货款

C.解付信用证款项

D.拒绝承兑

【参考答案】C

【解析】信用证结算遵循“单证一致”原则，单据齐全时银行应解付信用证款项。选项A错误因未审核单据，B为银行暂扣行为，D为单据时的处理。

12、某企业出口设备，CIF价50万美元，汇率6.8，关税税率15%，增值税税率13%。出口退税率应为（）。

A.0%

B.13%

C.15%

D.6.8%

【参考答案】A

【解析】根据《出口货物退税率管理办法》，出口货物适用零税率，即免征增值税。选项B为内销税率，C为关税税率，D与汇率无关。

13、外币应收账款记账本位币金额因人民币贬值而增加时，会计分录为（）。

【选项