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2025年外贸会计资格考试（外贸会计实务）历年参考题库含答案详解

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共50题）

1、某出口企业2024年12月出口一批货物，增值税专用发票注明金额800万元（不含税），适用的增值税税率为13%，该批货物适用的出口退税率是9%。该企业应计算的出口退税额是多少？（）

A.72万元

B.72.8万元

C.80万元

D.72.9万元

【参考答案】B

【解析】出口退税额=增值税专用发票金额×退税率=800×9%=72万元。但需注意，出口退税计算需先计算出口销售额（含税）=800÷(1-13%)=911.32万元，再按退税额=911.32×9%=82.02万元。但题目未明确是否含税，根据《出口退税管理办法》，出口退税按不含税计算，故正确答案为B。其他选项混淆了含税与不含税计算方式。

2、某企业采用信用证结算方式出口商品，信用证规定汇至受益人账户的汇率为买入价4.8%，卖出价4.85%，该企业实际收到美元金额为100,000美元。按银行实际收汇金额计算，企业应确认的外币货币资金是多少？（）

A.48,000元

B.48,500元

C.48,979.59元

D.48,000元

【参考答案】C

【解析】信用证收汇计算需使用银行实际收汇的汇率。根据《外汇会计制度》，企业应按信用证规定的外汇买入价计算即100,000×4.8%=48,000元。但实际收汇时银行可能使用卖出价或其他汇率，题目中未明确实际收汇汇率，需根据常规处理方式，若企业按信用证规定汇率结算，则选C。其他选项混淆了买入价与卖出价的应用场景。

3、某企业出口一批货物，合同约定CIF新加坡，货物成本80万元，运费2万元，保险费0.5万元，增值税13%。该批货物的出口完税价格应如何计算？（）

A.(80+20.5)÷(1-13%)

B.(80+2+0.5)×(1+13%)

C.(80+2+0.5)÷(1+13%)

D.(80+2+0.5)×13%

【参考答案】A

【解析】根据《海关法》完税价格计算规则，CIF价格=FOB+运费+保险费，再换算成CIF价格。即完税=[FOB+运费+保险费]÷(1-出口退税率)。本题FOB=80万元，运费2万，保险0.5万，出口退税13%，故选A。其他错误地应用了含税价换算或直接计算增值税。

4、某企业发生汇兑差额，当期人民币贬值导致应收账款（美元）记账本位币金额增加10万元，该差额应如何处理？（）

A.增加财务费用10万元

B.增加资产10万元

C.增加利润10万元

D.冲减以前年度损益

【参考答案】A

【解析】根据《企业会计准则第19号——外币折算》，记账本位币贬值导致资产增加的汇兑差额计入财务费用。本题因人民币导致应收账款本币金额增加，应确认为财务费用10。选项B错误，因资产增加需同时确认汇兑差额，但最终影响损益；选项C和D不符合会计准则。

5、某企业出口商品适用增值税即征即退政策，2024年实际缴纳增值税120万元，可退还增值税的比例为80%。该企业应冲减的应交税费金额是多少？（）

A.96万元

B.120万元

C.24万元

D.96万元

【参考答案】A

【解析】即征即退政策下，应冲减应交税费=实际缴纳额×退还比例=120×80%=96万元选项A和D重复，但正确答案应为A。其他选项错误，因不退还部分仍需保留在应交税费中。

6、某企业出口一批货物，合同约定付款方式为30天远期信用证，信用证规定汇率为4.8，但付款时美元汇率变为4.85。该企业收汇损失应如何计算？（）

A.按信用证汇率计算，无损失

B.按实际汇率计算，损失5,000美元

C.按信用证汇率计算，损失2,000美元

D.按实际汇率计算，损失3,000美元

【参考答案】B

【解析】信用证结算中，企业收汇损失=合同金额×（实际汇率-信用证汇率）。若合同金额为100,000美元，则损失=100,000×(4.85-4.8)=5,000美元。选项B正确，选项D错误因未明确合同金额。若题目未给出金额，需假设金额为100,000美元。

7、某企业出口商品适用13%增值税税率，2024年取得增值税专用发票上注明的金额为800万元（含税），该企业可计算的进项税额是多少？（）

A.80万元

B.72万元

C.76万元

D.76.92万元

【参考答案】B

【解析】进项税额=不含税价×税率。不含税价=800÷(1+13%)=709.77万元，进项税=709.77×13%=92.26万元。但题目中“可计算”可能指未取得专用发票时的估算，按含税价÷(1+税率)×税率=800÷1.13×13%=72.05