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2025年《税务师》考试题库附答案【综合题】

一、增值税综合题

1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物生产和销售业务。2024年10月有关经营情况如下：

（1）销售一批W型彩电，取得含增值税价款7910000元，另收取包装物租金33900元。（2）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额480000元。（3）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。（4）销售一台自己使用过的设备，取得含税销售额56500元，该设备于2008年2月购入。甲公司属于2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人。（5）因管理不善丢失一批上月购进的零配件，该批零配件账面成本10000元，其中含运费成本2000元，购进零配件和支付运输费的进项税额均已于上月抵扣。已知：增值税税率为13%；销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；交通运输服务适用的增值税税率为9%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）计算甲公司当月销售W型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（7910000+33900）÷（1+13%）×13%=913900（元）B.7910000÷（1+13%）×13%=910000（元）C.7910000×13%=1028300（元）D.（7910000+33900）×13%=1032707（元）

答案：A

解析：销售货物同时收取的包装物租金属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算增值税销项税额。所以甲公司当月销售W型彩电增值税销项税额=（7910000+33900）÷（1+13%）×13%=913900（元）。

（2）甲公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.支付运输费的进项税额B.购进劳保用品的进项税额C.购进生产用液晶面板的进项税额D.购进零配件的进项税额

答案：ACD

解析：选项B，取得增值税普通发票，其进项税额不得抵扣；选项A、C、D，取得增值税专用发票，且用于增值税应税项目，进项税额准予从销项税额中抵扣。

（3）计算甲公司当月销售自己使用过的设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。A.56500÷（1+3%）×2%=1100（元）B.56500×2%=1130（元）C.56500÷（1+3%）×3%=1650（元）D.56500×3%=1695（元）

答案：A

解析：一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进（当时按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额）的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。所以甲公司当月销售自己使用过的设备应缴纳增值税税额=56500÷（1+3%）×2%=1100（元）。

（4）计算甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出金额的下列算式中，正确的是（）。A.（10000-2000）×13%+2000×9%=1180（元）B.10000×13%=1300（元）C.10000×13%+2000×9%=1480（元）D.（10000-2000）×9%+2000×13%=1000（元）

答案：A

解析：管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出。零配件适用税率为13%，运费适用税率为9%。所以甲公司当月丢失零配件增值税进项税额转出金额=（10000-2000）×13%+2000×9%=1180（元）。

二、企业所得税综合题

2.乙企业为居民企业，2024年度有关经营情况如下：

（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元。（2）全年发生产品销售成本2000万元，税金及附加300万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用100万元。（3）营业外支出80万元，其中包括通过公益性社会组织向贫困山区捐款50万元，税收滞纳金10万元。（4）计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。已知：企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）乙企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.产品销售收入4000万元B.特许权使用费收入100万元C.国债利息收入50万元D.上述所有收入

答案：AB

解析：选项C，国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额；选项A、B，产品销售收入和特许权使用