交易性金融资产核算要点与初始计量.pdfVIP

第三节性金融资产

【重难点提示】

1.掌握性金融资产的初始计量（入账价值）；

2.掌握性金融资产持有期间获得现金股利或债券利息的核算（投资收益）；

3.掌握性金融资产期末计量（公允价值变动损益）；

4.掌握性金融资产处置的核算（投资收益）。

一、性金融资产的初始计量（★★★）

性金融资产主要是指企业为了近期内而持有的金融资产，如企业以赚取差价为

目的从二级市场购入的、债券、基金等。

借：性金融资产——成本（公允价值，不是面值）

应收股利/应收利息（已但尚未的现金股利、已到付息期但尚未领取的债

券利息）

投资收益（费用）

贷：其他货币——存出投资款/存款

收到股利或利息时：

借：其他货币—存出投资款/存款

贷：应收股利/应收利息

【注意】不计入性金融资产入账价值的内容：

（1）取得性金融资产所支付价款中包含了已但尚未的现金股利或已到付息

期但尚未领取的债券利息的，应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，不计入性金

融资产的入账价值。

（2）取得性金融资产所支付的相关费用，计入投资收益借方，不计入性金

融资产的入账价值。

【例题·判断题】企业为取得性金融资产发生的费用应计入性金融资产初

始确认金额。（）（2009年）

【】×

【解析】企业为取得性金融资产发生的费用应计入到投资收益中。

【例题·单选题】某企业购入W上市公司180万股，并划分为性金融资产，共

支付款项2830万元，其中包括已但尚未的现金股利126万元。另支付相关费用

4万元。该项性金融资产的入账价值为（）万元。

A.2700

B.2704

Section3TradingFinancialAssets

[Tipsonimportantanddifficultpoints]

1.Mastertheinitialmeasurementoftradingfinancialassets(entryvalue);2.Mastertheaccounting

forcashdividendsorbondinterestreceivedduringtheholdingperiodoftradingfinancialassets

(investmentincome);3.Mastertheend-of-periodmeasurementoftradingfinancialassets(gainsand

lossesfromchangesinfairvalue);4.Mastertheaccountingforthedisposaloftradingfinancialassets

(investmentincome).

1.Initialmeasurementoftradingfinancialassets(★★★)

Tradingfinancialassetsmainlyreferto