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公司年度财务预算编制与执行手册

前言

年度财务预算是公司战略规划的量化体现，是实现资源合理配置、经营目标有效监控的重要管理工具。本手册旨在规范公司年度财务预算的编制流程、明确各部门职责、统一编制方法与标准，并指导预算的有效执行、分析与考核，以期提升公司整体管理水平与经营效益。本手册适用于公司及各分子公司、各部门的年度财务预算管理工作。

第一章预算组织与职责

1.1预算管理委员会

预算管理委员会是公司预算管理的最高决策机构，由公司管理层及关键部门负责人组成。其主要职责包括：

*审定公司预算管理政策、制度及流程；

*确定公司年度预算目标及关键假设；

*审核并批准公司年度财务预算草案及预算调整方案；

*协调解决预算编制与执行过程中的重大问题；

*监督预算执行情况，并对预算完成情况进行考核评价。

1.2财务部（预算管理办公室）

财务部作为预算管理委员会的常设办事机构，负责预算管理的日常工作。其主要职责包括：

*拟定公司预算管理相关制度、流程及工作指引；

*组织、指导各部门开展年度预算的编制工作；

*汇总、审核各部门预算草案，编制公司整体年度财务预算草案；

*跟踪、监控公司及各部门预算执行情况，定期进行预算差异分析；

*组织预算调整申请的审核与上报；

*负责预算管理的培训、解释及改进工作。

1.3各业务及职能部门

各部门是预算编制与执行的责任主体，其主要职责包括：

*根据公司整体战略及年度经营目标，结合本部门实际情况，编制本部门年度预算草案；

*提供预算编制所需的基础数据、业务计划及相关预测；

*严格执行经批准的本部门预算，控制预算内开支；

*定期分析本部门预算执行情况，及时上报预算执行差异及原因；

*提出本部门预算调整申请，并说明调整理由；

*配合财务部及预算管理委员会的预算管理相关工作。

第二章年度财务预算的编制

2.1预算编制原则

预算编制应遵循以下原则：

*战略导向原则：预算编制必须以公司发展战略和年度经营目标为出发点和落脚点。

*全面性原则：预算编制应覆盖公司所有经营活动、投资活动和筹资活动，做到全员参与、全面覆盖。

*审慎性原则：预算编制应充分考虑市场变化及经营风险，收入预算宜审慎，成本费用预算宜从紧。

*可行性原则：预算目标应具有挑战性，同时也应切合实际，经过努力可以实现。

*权责对等原则：预算编制与执行的责任应落实到具体部门和个人，做到权责明确。

*效益优先原则：各项资源配置应以提高经济效益为核心，优先保障重点项目和核心业务。

2.2预算编制流程

年度财务预算的编制通常遵循以下流程：

1.预算启动与目标下达：预算管理委员会根据公司战略及外部环境，确定年度预算总目标，并由财务部向各部门下达预算编制通知、要求及相关参数。

2.业务计划梳理：各部门根据预算目标，梳理并确定年度重点工作、业务发展计划及资源需求。

3.部门预算草案编制：各部门根据业务计划及历史数据，采用适当方法编制本部门详细预算草案，并提交财务部。

4.预算汇总与初审：财务部对各部门提交的预算草案进行汇总、审核、沟通与调整，形成公司初步预算方案。

5.预算评审与平衡：预算管理委员会对初步预算方案进行评审，重点关注预算的合理性、完整性及与战略目标的一致性，并进行综合平衡。

6.预算修订与报批：根据评审意见，财务部组织相关部门对预算草案进行修订，形成最终年度财务预算草案，报请预算管理委员会及/或公司最高决策层审批。

7.预算分解与下达：预算获批后，财务部将其分解至各部门，并正式下达执行。

2.3预算编制内容

年度财务预算编制内容主要包括：

*经营预算：

*销售预算（数量、价格、收入）

*生产预算（产量、产能利用）

*采购预算（原材料、辅料、采购成本）

*成本预算（直接材料、直接人工、制造费用）

*期间费用预算（销售费用、管理费用、研发费用、财务费用）

*税金及附加预算

*资本预算：

*固定资产投资预算（购置、建造、改造）

*无形资产投资预算

*长期股权投资预算

*其他长期资产投资预算

*财务预算：

*现金流量预算

*利润预算（预计利润表）

*资产负债表预算

*融资预算

2.4预算编制方法

根据不同预算项目的特点和管理要求，可采用以下一种或多种编制方法：

*固定预算法：以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平为基础编制预算。适用于业务量相对稳定的项目。

*弹性预算法：在成本性态分析的基础上，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算。适用于业务量波动较大的项目。

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