2025年内控制度的激烈争辩.pdfVIP

百学须先立志。——朱熹

内控制度的观念争辩

主题1：作为舶来品的内部控制是否能够推行？

axufeng：内部控制不能真正推行

1、目前的大多数理论认为内部控制是因为所有权与经营权分离

后，所有者从自身角度出发，通过内部控制制度来保障企业在正常范

围内运营，将企业风险控制在可以承受的范围内。所以内部控制首先

要分析风险从哪里来？美国COSO委员会的形成基础是基于美国的环

境。美国是什么样的一种政治、经济环境？相信大多数人都非常清楚；

COSO框架是如何形成的？国内的内部控制制度又是如何形成的？主

体不同又说明了什么？

2、内、外部环境的影响到底谁更重要？中国是异常明显的大政

府小企业格局，而且政府连一些基本的规则都不愿意遵守，比较典型

的例子就是每年财政收入增速和GDP增速之间的逻辑问题。在这样

一种环境下，中国企业的内部环境影响应该远远不如外部环境大，目

前需要根本变革的绝非企业内部。

3、企业的所有权是谁的？在民营企业，这个问题比较容易回答，

但是在上市公司和国有企业，企业的所有权只是名义上的，比如上市

公司中控股股东和小股东之间的所有权根本不是一个概念，在这种情

况下内部控制制度的推行缺乏动力。同样，许多国有企业的考核也是

停留在表面，同时国有企业又承担着一些其他的责任，比如企业办社

会等等，内部控制又如何能够真正推行？

比如在招投标活动中，形式主义又占了多少？据分析，招投标以

以家为家，以乡为乡，以国为国，以天下为天下。——《管子》

后企业实际成本上升了许多。这就是内部控制异化和权力寻租造成的。

现在内部控制制度课堂上，中石化的“茅台酒事件”是常讲的一

个话题。究竟是应该追问谁买了茅台酒，还是应该追问谁喝了茅台

酒？

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TT2010：认同！企业中遵从的价值观，更能在企业管理中发挥作

用。试想：一个管理松散的企业，相比一个管理严格、执行力更强的

企业，哪个企业更具有凝聚力呢？

匆匆太匆匆：企业内部控制的推行是逐步完善的过程

1、任何事情都不是一蹴而就的，都有一个逐步完善改进的过程。

不能因为国外现在的完善来否定国内现在的不完善。回过头去看国外

发展的历史，也是血泪斑斑的，中国用拿来主义，其实已经在避免走

弯路和浪费时间。越是质疑，越说明开放与进步，只有一片溢美之声

的时候，可能社会发展的前景更可怕。

2、COSO应该是源于安然世通等大公司的欺诈行为严重摧毁了人

们对公司的信任，为重建信心，政府主导不惜以苛法高成本推进COSO。

国内内部控制是五部委牵头，基本上是奉行的拿来主义，来套国内企

业，虽然有点水土不服，但是还是让很多企业全面推行。内部控制弹

性是很大的，跟ERP一样，有成功的案例，也有伪成功的案例，不能

一概而论。跟国际接轨了，方便企业走出去??????

3、至于内部环境和外部环境的关系，外部环境属于系统风险，

吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》

企业能做的是适应环境；内部环境属于可控风险，企业能做的是优化

环境。

4、内部控制不是万能的。在中国，管理层、董事会或控股股东

凌驾于内部控制之上的情况比较严重，但是就目前的管理机制来说，

的确是约束了中、低层员工，规避了一些业务风险。

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毒砂：内控更重要的意义是让企业活下去。发展好未必是好事，

风险和收益是成正比的，