所得税的税收管辖权(ppt 54页).pptxVIP

第2章所得税的税收管辖权;本章内容：;学习目标：;2.1所得税税收管辖权的类型;二、各国税收管辖权的现状

;2.2税收居民的判定标准;1.住所（domicile）标准;优缺点：;2.居所（residence)标准;住所和居所的区别：;案例;由于英国实行的是居所标准，英国政府有权对其实行税收管辖权，该先生对英国有无限纳税义务。同时，他虽然有加拿大国籍和护照，但加拿大在居民税收管辖权上实行的也是居所标准，因此他不用向加拿大纳税。;3.停留时间标准;举例：;自然人居民身份确定规则冲突的协调;部分国家税收居民身份的判定标准;部分国家税收居民身份的判定标准（续一）;部分国家税收居民身份的判定标准（续二）;部分国家税收居民身份的判定标准（续三）;二、法人居民身份的判定标准;1.注册地标准（又称法律标准）

凡按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民。

优点：容易操作；有利于限制避税性移居。

2.管理机构所在地标准

凡是一个法人的管理机构设在本国，无论其在哪个国家注册成立，都是本国的法人居民。

判断依据：公司董事的居住地；董事会开会地点；股东大会召开地点；公司账簿保管地点。

;3.总机构所在地标准

凡是总机构设在本国的法人均为本国的居民。

4.选举权控制标准

法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法人即为该国的法人居民。

;1/14/2020;我国的规定;法人居民身份判定规则冲突的协调;部分国家税收居民身份的判定标准;2.3所得来源地的判定标准;所得来源地的判定标准;经营所得来源地的判定;常设机构标准;常设机构的含义;构成常设机构的三个基本要素：

营业场所

固定性

营业活动

;1/14/2020;1/14/2020;1/14/2020;1/14/2020;1/14/2020;常设机构经营利润范围的确定;归属原则（attributionprinciple）

又称实际所得原则。按照这一原则，一国只能对非居民外国公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对通过本国常设机构以外的途径取得的经营所得不征税。

引力原则（attractionprinciple）

按照这一原则，常设机构所在国除了以归属于该常设机构的营业利润为课税范围之外，对并不通过该常设机构，但经营的业务与该常设机构???同或类似，其所取得的所得，也要归并到该常设机构中合并征税。;如果甲国居民公司A公司在乙国设有分公司B公司（B公司应认定为A公司在乙国设立的常设机构），A公司通过B公司销售电视机，取得营业所得10,000美元，另外还通过乙国的C公司（C公司与A公司没有任何附属或控制关系）销售收录机，取得营业所得8,000美元。

归属原则：10000美元；

引力原则：10000+8000美元;对常设机构的税务处理;我国的规定;交易地点标准;劳务所得来源地的判定;1/14/2020;跨国董事费所得：

思考：有一家在美国注册成立的公司，其实际管理机构也设在美国。该公司有一个中国籍董事，那么该公司向其支付的董事费来源地应如何确定？有哪个国家征税？

由该董事所在公司的居住国行使地域税收管辖权;跨国演出或表演所得

思考：一位美国艺术家，2011年5月来到中国从事个人表演活动，在中国停留一个月，取得了一笔表演所得。对于这笔所得，中国政府能否征税？

均由演出活动所在国行使地域管辖权征税。

;学生的所得

学生或企业学徒如果仅由于接受教育或培训的目的停留在非居住国，其为维持生活、教育或培训而收到的来源于该非居住国以外的款项，该非居住国不应征税。

;教师和研究人员的所得

一般来说，对教师和研究人员的所得，都没有提出要给予特殊的待遇。

但是，我国在对外签订税收协定时，一直坚持要在协定中专列条款给予定期的免税待遇。;我国个人所得税对纳税人所得来源地规定

工资、薪金所得以纳税人任职、受雇的单位所在地为所得来源地；

劳务报酬所得以纳税人实际提供劳务地为所得来源地；

;案例;投资所得来源地的判定;1/14/2020;1/14/2020