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2025年注会会计真题及答案解析

一、单项选择题

1.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）

A.确认预计负债B.对存货计提存货跌价准备C.对外公布财务报表时提供可比信息D.将附有追索权的商业承兑汇票贴现确认为短期借款

答案：D

解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。选项A、B体现谨慎性要求；选项C体现可比性要求；选项D，附有追索权的商业承兑汇票贴现，企业并未将票据所有权上几乎所有的风险和报酬转移给银行，应确认为短期借款，体现实质重于形式要求。

2.甲公司为增值税一般纳税人，2×25年1月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付装卸费0.5万元，材料已验收入库。该批原材料的入账成本为（）万元

A.100B.100.5C.113D.113.5

答案：B

解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。增值税一般纳税人取得增值税专用发票，其增值税税额可以抵扣，不计入存货成本。所以该批原材料的入账成本=100+0.5=100.5（万元）。

3.2×25年2月1日，甲公司以银行存款1000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元。甲公司取得投资时，乙公司一项固定资产账面价值为300万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值均相等。2×25年度乙公司实现净利润1000万元。不考虑其他因素，甲公司2×25年度应确认的投资收益为（）万元

A.196B.200C.204D.212

答案：A

解析：甲公司取得投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=6000×20%=1200（万元），大于初始投资成本1000万元，其差额200万元应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。乙公司固定资产公允价值与账面价值的差额应调整乙公司的净利润，调整后的净利润=1000-（500-300）÷10=980（万元）。甲公司2×25年度应确认的投资收益=980×20%=196（万元）。

4.下列关于无形资产的表述中，正确的是（）

A.企业自创商誉应确认为无形资产B.使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销C.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式D.无形资产的摊销金额均应计入当期损益

答案：C

解析：选项A，企业自创商誉不具有可辨认性，不应确认为无形资产；选项B，使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试；选项C，无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式，说法正确；选项D，无形资产的摊销金额一般应计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或其他资产的，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。

5.甲公司2×25年12月31日一项固定资产的账面价值为300万元，计税基础为200万元。甲公司适用的所得税税率为25%。则甲公司应确认的递延所得税负债为（）万元

A.25B.50C.75D.100

答案：A

解析：资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异=300-200=100（万元），递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率=100×25%=25（万元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）

A.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.因执行新会计准则对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算

答案：ACD

解析：选项B，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更；选项A、C、D属于会计政策变更。

2.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）

A.企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，则应将该金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产B.企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产C.企业管理金融资产的业务模式不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，则应将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.对于权