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第六章其他法律制度（八）
Part4：相关小税种
五、土地（★★）（P304—P316）
（一）
土地的为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位
和个人。
【相关】契税的，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个
人。
（二）征税范围和减免规定
1.一般规定
（1）土地只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地使用权的行为不
征税。
（2）土地既对转让土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其他附着物产
权的行为征税。
（3）土地只对有偿转让的征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的，不
予征税。
【解释】并非所有赠与行为均不征收土地；不征收土地的赠
与行为只包括：
（1）所有人、土地使用权所有人将房屋、土地使用权赠与直系亲属或承担直接
赡养义务人的行为；
（2）所有人、土地使用权所有人通过境内非营利的社会团体、将房屋
、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。
2.特殊规定
（1）以进行投资、联营
①对于以进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（）作价入股进行
投资或作为联营条件，将转让到所投资、联营的企业中时（投资方和被投资方均是非
开发企业），暂免征收土地。对投资、联营企业将上述再转让的，应征
收土地。
②对于以土地（）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地
产开发的，或者开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用上述暂免征
收土地的规定。
Chapter6OtherTaxLegalSystems(8)
Part4:Smalltaxesrelatedtoreal
estate
5.Landvalue-addedtax(★★)(P304-P316)
(1)Taxpayer
Thetaxpayersoflandvalue-addedtaxareentitiesandindividualswhotransferstate-ownedlanduse
rights,above-groundbuildingsandtheirattachmentsandobtainincome.
[Relatedlinks]Taxpayersofdeedtaxrefertotheunitsandindividualswhoundertakethetransferof
landandhouseownershipinmycountry.
(2)Taxationscopeandtaxexemption
provisions
1.General
provisions
(1)Landvalue-addedtaxisonlyleviedonthetransferofstate-ownedlanduserights,andisnottaxedon
thetransfer
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