第六章资源税法、城镇土地使用税法耕地占用税法要点.pdfVIP

第六章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

一、资源税法

（一）纳税义务人

在人民领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。

【提示】一次课征，进口矿产品不交资源税。

（二）税目：

1.原油，开采的天然原油，不包括人造石油。

2.天然气，专门开采或与原油同时开采的天然气。

3.煤炭，是指原煤、以未税原煤加工的洗选煤。

4.金属矿：包含原矿或精矿。

5.其他非金属矿：如稀土、煤层气、井矿盐、湖盐等。

【特例】河北省税（地表水和水）试点，实行从量计征。

（三）计税依据——重点是销售额

1.销售额：向方收取的全部价款和价外费用，但不包括销项税额和运杂费用。

2.将其开采的应税产品直接出口，按离岸价格（不含）征收资源税。

3.原矿销售额与精矿销售额的折算——“征税对象”与销售对象不一致（原矿、精矿）

（四）应纳税额的计算

应纳税额＝（不含）销售额×税率

1.金属矿与非金属矿：根据“征税对象”决定是否折算

2.煤炭：按“原煤”征税；原煤移送加工洗选煤时不纳资源税；开采的原煤加工为洗选煤对外

销售：

洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×税率

3.资源税与的关系：销售额有时不一致

4.已税产品的税务处理

（1）用已纳资源税的应税产品进一步加工应税产品销售的，不再缴纳资源税。

（2）用未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售，在计算加工后的应税产品

销售额时：准确核算已税产品的购进金额，准予扣减已税产品的购进金额；否则一并计算缴纳资源

税。

（五）减免税

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

2.铁矿石资源税减按40%征收。

4.实际开采在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

5.依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

（六）纳税义务发生时间与地点

1.时间：同

2.纳税地点——矿产品的开采地或盐的生产地（本省范围需调整的，由省级地方决定）

3.纳税环节：自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用

时缴纳资源税。

（七）资源税的代扣代缴

1.扣缴义务人：独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

2.纳税义务发生时间：支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

3.纳税地点：收购地。

二、城镇土地使用税法

1.

2.计税依据——实际占用应税土地面积（平方米）

具体是：测量面积、面积、自报面积

3.税额规定：税率，20倍、50倍、30%

Chapter6ResourceTaxLaw,UrbanLandUseTaxLawandFarmland

OccupationTaxLaw

1.ResourceTaxLaw

(1)TaxpayersUnitsandindividualsthatminemineralproductswithtaxableresourcesorproduces

altwithintheterritoryofthePeoplesRlicofandthewatersunderitsjurisdiction.

[Tip]One-timelevy,noresourcetaxispayabl