消费税法预习要点及考情分析.pdfVIP

第三章消费税法

【考情分析】重点章，分值在10分左右。各种题型均会出现，特别是计算、综合题中结合增值

税法年年有题。2016年变化不大。主要是新增葡萄酒的相关政策，还有卷烟批发环节的税率。

预计2017年的变化部分主要是税目的变化。

【预习导引】

一、税目：必考点，选择题的高频考点，也是计算税额的基础。

二、征收管理：熟悉，其中纳税义务发生时间和纳税期限和规定基本相同。纳税地点近

几年结合在计算性问题中考核的比较多。

三、应纳税额的计算。重点预习。

【重点提示】

一、税目：要求看书要细。例如：

酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、和其他酒

对饮食业、业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒征收消费

税

啤酒：1.出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含，不含）以上的为

甲类啤酒，以下的为乙类啤酒

酒（包装物押金不含重复使用的塑料周转箱的押金）

2.果啤属于啤酒

配制酒消费税适用税率：

1.以蒸馏酒或食用为酒基，符合条件的配制酒，按“其他酒”10%税率征税

2.以发酵酒为酒基，度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%税率征税

3.其他配制酒，按“白酒”适用税率征税

包括用于载运乘客和货物的各类乘用车（最多9座）及中轻型客车（10-23座）

改装车：排量小于1.5（含）的乘用车改—乘用车；大于或中轻型客车改—中

小汽

轻型

车

车身大于7米（含）并且座位在10-23座（含）以下的客车，不征税

电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、车，不征税

木制筷子：包括打磨、倒角的木制筷子

二、应纳税额的计算

用于连续生产的应税消费品，移送不纳税

1.生产非应税消费品：缴纳消费税，不缴；2.在建工程、管理部

用于其他方门、非生产机构、馈赠、赞助、、、样品、职工福利、等

面方面，消费税＋；3.换、投、抵以同类应税消费品的最高销售价

格作为计税依据计算消费税

自

组成计税价格＝（A＋B＋量）÷（1-C）

产

1.除酒及、小汽车、游艇、高档手表、雪茄烟、溶剂油外；2.必须

自

是同一税目；3.按当期生产领用数量扣除其已纳消费税；4.①外购的已

用外购应税消

税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），

费品已纳税

计税时扣除外购珠宝玉石的已纳②购进后再销售应税消费品的

款的扣除（委

工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭焰火和珠宝玉石，凡不

托加工同）

能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的应当征

收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳