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第九章耕地占用税

普通章节

以选择题为主

本章今年新增“农田水利用地”

预计分值：3-4分

耕地占用税的特点：

1.兼具资源税与特定行为税的性质；

以约束占用耕地的行为、促进的合理运用为目的。

2.采用地区差别税率；

3.在占用耕地环节课征。

知识点：纳税义务人、征税范围

纳税义务人：占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

征税范围：国家所有和集体所有的耕地。

耕地：用于种植农作物的土地。

包括：种植蔬菜和果树的菜地、园地。

包括：其附属的土地，如田间道路等。

耕地占用税的征税范围还包括如下两种情况：

（一）占用园地建房或者从事非农业建设的，视同占用耕地征收耕地占用税。

（二）占用林地、牧草地、农田水利地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或从事

非农业建设，比照占用耕地征收耕地占用税。

1.林地，包括：有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、迹地、苗圃等；

不包括：居民点的绿化林木用地，铁路、公路征地范围内的林木用地,以及河流、沟渠的护

堤林用地。

2.牧草地，包括：天然牧草地、人工牧草地。

3.农田水利用地，包括：农田排灌沟渠及相应附属设施用地。

4.养殖水面，包括：人工开挖或者天然形成的用于水产养殖的各种水面及相应附属设施用地。

5.渔业水域滩涂,包括：专门用于种植或者养殖水生动植物的海水潮浸地带和滩地。

6.直接为农业生产服务的生产设施,是指直接为农业生产服务而建设的建筑物和构筑物。

包括：农业生产者从事农业生产必需的食宿和管理设施；其他直接为农业生产服务的生产设施。

注意：农田水利不论是否包含建筑物、构筑物占用耕地，均不属于耕地占用税征税范围，不征

收耕地占用税。

占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非

农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额，具体适用税额按照、、

直辖市的规定执行。

知识点：应纳税额的计算

应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用税率

经济特区、经济技术和经济发达且人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但

最高超过规定的当地适用税额的50%。

知识点：、征收管理

（一）免征耕地占用税

1.设施占用耕地；

2.学校、、院、医院占用耕地；

（1）学校：县级以上教育行政部门批准成立大、中、小学。

包含：学历性职业教育学校以及特殊教育学校。

Chapter9:AgrarianLand

OccupancyTax

普通章节

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