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《税法二》税务师考试试题及答案(2025年)

一、单项选择题

1.依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（）。

A.以分期收款方式销售货物的，按照实际收到货款的日期确认收入的实现

B.企业受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的下一个月1号确认收入的实现

D.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

答案：B

解析：选项A，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；选项C，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现；选项D，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

2.某企业2025年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.10

B.12

C.15

D.20

答案：A

解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入=1500+500=2000（万元）。业务招待费扣除限额1=20×60%=12（万元），扣除限额2=2000×5‰=10（万元），两者相比取其小，所以该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

3.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过24个月

B.大病医疗支出在预扣预缴时扣除

C.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人专项附加扣除的标准是每月1000元

答案：C

解析：选项A，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；选项B，大病医疗支出在汇算清缴时扣除；选项D，赡养老人专项附加扣除独生子女每月按标准扣除3000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元。

4.甲企业2025年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月收取不含税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2025年甲企业上述房产应缴纳房产税（）万元。

A.1.08

B.3.18

C.3.76

D.8.4

答案：B

解析：1-3月从价计征房产税，应纳税额=1000×（1-30%）×1.2%×3÷12=2.1（万元）；4-12月从租计征房产税，应纳税额=1×9×12%=1.08（万元）。2025年甲企业上述房产应缴纳房产税=2.1+1.08=3.18（万元）。

5.某船舶公司2025年拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位为3000吨；拖船1艘，净吨位为900吨。已知机动船舶净吨位超过2000吨但不超过10000吨的，每吨年税额为5元。该船舶公司2025年应缴纳车船税（）元。

A.11250

B.12750

C.15000

D.17500

答案：A

解析：非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税，拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税。该船舶公司2025年应缴纳车船税=3000×2×5×50%+900×5×50%=11250（元）。

6.下列关于契税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.土地使用权出售的，以评估价格为计税依据

B.土地使用权赠与的，以征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定的价格为计税依据

C.土地使用权交换的，以交换土地使用权的价格差额为计税依据，交换价格相等的，不缴纳契税

D.承受已装修房屋的，装修费用不计入契税计税依据

答案：C

解析：选项A，土地使用权出售的，以成交价格为计税依据；选项B，土地使用权赠与的，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；选项D，承受已装修房屋的，装修费用应计入契税计税依据。

7.某企业2025年年初占地面积为80000平方米，其中厂房占地63000平方米，办公楼占地5000平方米，厂办幼儿园占地2000平方米，厂外绿化用地10000平方米。已知该企业所在地城镇土地使用税年单位税额为4元/平方米。该企业2025年应缴纳城镇土地使用税（）元。

A.288000

B.320000

C.304000

D.336000

答案：A

解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税；厂外绿化用地免征城镇土地使用税。该企业2025年应缴纳城镇土地使用税=（80000-2000-