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2025年注册税务师《税收政策与申报流程》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人享受研发费用加计扣除政策时，下列哪项费用不得计入加计扣除的研发费用范围（）

A.企业委托外部机构进行研发活动所支付的费用

B.研发人员工资及福利费

C.用于研发活动的仪器、设备、房屋等长期资产折旧费用

D.纳税人为研发活动购置的软件费用

答案：C

解析：研发费用加计扣除政策中，允许加计扣除的研发费用不包括用于研发活动的仪器、设备、房屋等长期资产折旧费用。委托外部机构进行研发活动所支付的费用、研发人员工资及福利费以及为研发活动购置的软件费用均可以计入加计扣除范围。

2.企业发生固定资产大修理支出时，下列哪项会计处理是正确的（）

A.将大修理支出一次性计入当期损益

B.大修理支出不得资本化

C.将大修理支出资本化，并在未来期间摊销

D.大修理支出计入长期待摊费用

答案：C

解析：固定资产大修理支出，如果符合资本化条件，即该项支出可能会为企业带来超过一个会计年度的经济利益，则应将其资本化，并在未来期间摊销。不符合资本化条件的，应一次性计入当期损益。

3.纳税人申请出口退税时，下列哪项单证是必须提供的（）

A.出口货物报关单

B.出口货物销售明细账

C.出口货物外汇收汇凭证

D.出口货物增值税专用发票

答案：A

解析：申请出口退税必须提供出口货物报关单，这是证明货物已经实际出口的重要单证。出口货物销售明细账、出口货物外汇收汇凭证和出口货物增值税专用发票虽然也是重要的纳税资料，但并非申请出口退税的必备单证。

4.企业转让土地使用权时，应如何进行税务处理（）

A.转让所得全额计入应纳税所得额

B.转让所得减除土地成本后的余额计入应纳税所得额

C.转让所得减除土地原值和合理费用后的余额计入应纳税所得额

D.转让所得免税

答案：C

解析：企业转让土地使用权时，应将转让所得减除土地原值和合理费用后的余额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。土地原值是指取得土地使用权时所支付的成本，合理费用包括转让过程中发生的评估费、中介费等。

5.纳税人发生增值税应税行为，采用预收货款方式结算时，纳税义务发生时间是什么时候（）

A.货物发出时

B.收到预收款时

C.签订合同生效时

D.货物交付时

答案：A

解析：纳税人发生增值税应税行为，采用预收货款方式结算的，其纳税义务发生时间为货物发出的当天。预收货款只是销售收入的预收部分，真正的纳税义务是在货物实际交付给购买方时产生的。

6.企业发生公益性捐赠支出时，下列哪项是正确的（）

A.捐赠支出可以直接全额扣除

B.捐赠支出经税前扣除的比例有限制

C.捐赠支出不得税前扣除

D.捐赠支出可以直接全额在增值税应税收入中扣除

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，可以在年度利润总额12%以内的部分，从其应纳税所得额中扣除，超过年度利润总额12%的部分，不得扣除。这个比例限制体现了税法对公益性捐赠支出的税收优惠政策，鼓励企业参与社会公益事业。

7.纳税人享受小微企业普惠性税收减免政策时，下列哪项是正确的（）

A.所有小微企业都可以享受50%的税率优惠

B.小微企业免征增值税

C.小微企业可以享受减免税优惠，但需满足特定条件

D.小微企业所得可以全额免税

答案：C

解析：小微企业普惠性税收减免政策是指对符合条件的小微企业，可以享受减免税优惠，但需要满足一定的条件，如年应纳税所得额不超过100万元等。具体的减免税政策包括增值税、企业所得税等方面的优惠，但并非所有小微企业都能享受50%的税率优惠或所得全额免税，需要根据企业的具体经营情况判断是否符合政策条件。

8.企业发生视同销售行为时，下列哪项是正确的（）

A.视同销售行为不需要缴纳增值税

B.视同销售行为需要缴纳增值税，但不需要计算销项税额

C.视同销售行为需要计算销项税额，并依法缴纳增值税

D.视同销售行为不需要计算销项税额，但需要缴纳增值税

答案：C

解析：企业发生视同销售行为时，需要按照规定计算销项税额，并依法缴纳增值税。视同销售是指虽然货物或服务没有实际发生转移，但税法上规定应视同销售处理的行为，如将自产货物用于集体福利等。这些行为虽然没有实际的销售收入，但税法上规定需要计算增值税销项税额，以维护税收的公平性。

9.纳税人提供不动产经营租赁服务时，下列哪项是正确的（）

A.应全额缴纳增值税

B.可以选择简易计税方法

C.应按照一般计税方法缴纳增值税

D.应免征增值税

答案：B

解析：纳税人提供不动产经营租赁服务时，可以选择简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。一般计税方法的适用范围主要