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中小学会计实务操作培训教材

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中小学会计实务操作培训教材

引言

中小学会计工作是学校整体管理工作的重要组成部分，它不仅关系到学校教育经费的规范、高效使用，也直接影响着学校各项事业的健康发展。随着国家财政体制改革的不断深化和教育投入的持续增加，中小学会计核算的规范性、精细化要求越来越高。本教材立足于中小学会计工作的实际，结合最新的会计制度和政策法规，力求通俗易懂、突出实务、注重操作，旨在帮助各位同仁提升业务能力和专业素养，更好地胜任本职工作，为学校的财务管理贡献力量。

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第一章会计基础与中小学会计特点

第一节会计基本理论认知

1.会计的定义与职能：简述会计的核算和监督两大基本职能，以及在中小学管理中的作用——如提供决策信息、反映预算执行情况、保障资产安全等。

2.会计基本假设：理解会计主体（中小学本身）、持续经营、会计分期（学年/学期与自然年度的协调）、货币计量这四个基本前提。

3.会计信息质量要求：重点强调真实性（客观性）、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性原则在中小学会计实务中的具体体现和要求。

第二节中小学会计制度与核算特点

1.执行的会计制度：明确中小学属于事业单位，执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》。简要介绍该制度的“双功能”、“双基础”、“双报告”特点。

2.核算对象：中小学会计核算的对象是学校发生的各项经济业务和事项，主要包括预算收入、预算支出、资产、负债、净资产等。

3.中小学会计的特殊性：

*预算主导性：经费来源主要依靠财政拨款，预算管理贯穿始终，严格执行“无预算不支出”原则。

*公益性与非盈利性：以服务教育教学为目的，不追求利润。

*核算内容相对集中：主要围绕教育教学活动展开，经济业务类型相对固定，如人员经费、公用经费、专项经费、代收代支款项等。

*资产管理的特殊性：固定资产（如教学设备、图书）占比较大，需要规范管理和核算。

*内部控制的重要性：由于涉及大量财政资金和学生收费，健全内部控制制度，防范财务风险尤为重要。

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第二章会计核算基本流程

第一节会计科目与账户设置

1.会计科目的理解与运用：结合《政府会计制度》，熟悉中小学常用会计科目（如“财政拨款收入”、“事业收入”、“业务活动费用”、“单位管理费用”、“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”等）的核算内容和使用方法。

2.账户结构：理解“T”型账户的基本结构，掌握“借”、“贷”记账符号的含义，以及各类账户（资产类、负债类、净资产类、收入类、费用类）的记账规则。

第二节复式记账法与会计分录

1.复式记账原理：掌握“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。

2.会计分录的编制：通过实例讲解，掌握如何根据经济业务的原始凭证分析经济业务内容，确定应借应贷的会计科目和金额，正确编制会计分录。重点练习中小学常见经济业务的会计分录。

第三节会计凭证

1.原始凭证的识别与审核：

*原始凭证的种类：如发票、财政票据、支票存根、借款单、费用报销单、入库单、出库单等。

*审核要点：真实性（票据真伪、业务真实）、合法性（符合财经法规、审批程序）、完整性（要素齐全、手续完备）、准确性（金额计算、书写规范）。这是会计工作的第一道关口，务必严格把关。

2.记账凭证的填制与审核：

*填制要求：内容完整、摘要简明、科目运用准确、金额正确、附件齐全、编号连续、书写清晰。

*审核要点：与原始凭证内容是否一致，会计分录是否正确，金额是否相符，签章是否齐全。

第四节会计账簿

1.账簿的种类：总账、明细账（如收入明细账、支出明细账、往来款项明细账、固定资产明细账等）、日记账（现金日记账、银行存款日记账）。

2.账簿的登记规则：根据审核无误的记账凭证登记，做到准确、及时、清晰、整洁，按月结账，定期对账。

3.对账与结账：

*对账：账证核对、账账核对、账实核对（特别是现金、银行存款、固定资产、存货等）。

*结账：月末、年末结账的方法和流程，确保账目的完整性和准确性。

第五节财务报告

1.财务报告的构成：中小学财务报告主要包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表（可根据要求编制）以及财务情况说明书。

2.编制要求：数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

3.报表分析初步：简要介绍如何利用财务报表数据，分析学校的收支情况、预算执行情况、资产负债状况等，为学校管理提供参考。

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第三章日常经济业务核算实务

第一节收入核算

1.财政拨款收入：核算从同级财政部门取得的各类财政拨款，如人员经费、公用经费、专项任务经费等。重点掌握财政直接支付和财政授权支付两种方式下的会计处理。