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审计综合能力测试题及答案

单项选择题

1.注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，关于资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是（）。

A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据

B.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序

C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序

D.注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险

答案：A

分析：审计抽样不适用于询问、观察和分析程序，B错误；统计抽样和非统计抽样方法的选用，主要考虑成本效益，并非对样本实施的审计程序，C错误；不适当的审计程序导致的是非抽样风险，D错误。

2.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）。

A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱

B.内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性

C.被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性

D.环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强

答案：B

分析：书面证据是主要证据，可靠性不一定比实物证据弱，A错误；被审计单位管理当局声明书可靠性较弱，C错误；环境证据不属于基本证据，可靠性不强，D错误。

3.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实

B.内部审计的职能范围

C.治理层的参与程度

D.人力资源政策与实务

答案：B

分析：控制环境要素包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务等。内部审计的职能范围属于控制要素中的监督。

4.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的是（）。

A.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日后30天内

B.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存5年

C.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，分别将审计工作底稿归整为最终审计档案

D.注册会计师在审计过程中形成的草稿和财务报表的草稿应归入审计工作底稿

答案：C

分析：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，A错误；会计师事务所应当自审计报告日起至少保存10年，B错误；草稿等不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，不应归入审计工作底稿，D错误。

5.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。

A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D.重要性的确定离不开职业判断

答案：C

分析：如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险，C错误。

多项选择题

1.下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项有（）。

A.引起特别风险的事项

B.实施审计程序的结果，该结果表明财务报表可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

C.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D.导致出具非标准审计报告的事项

答案：ABCD

分析：以上选项均属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项。

2.注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位的（），对信息技术审计范围进行适当考虑。

A.业务流程复杂度

B.信息系统复杂度

C.系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度

D.信息和复杂计算的数量

答案：ABCD

分析：注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量等，对信息技术审计范围进行适当考虑。

3.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，正确的有（）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足

答案：ABC

分析：审计证据的数量不能弥补质量上的不足，D错误。

4.下列各项中，属于了解被审计单位及其环境的内容有（）。

A.被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素

B.被审计单位的性质

C