预习阶段审计准则解读：治理层沟通与实务应用.pdfVIP

师审计准则第1151号

师审计准则第1151号——与治理层的沟通

（2016年12月23日修订）

第一章总则

第一条为了明确师在财务报表审计中与治理层沟通的责任，制定本准则。

第二条本准则适用于各种治理结构和规模被审计单位的财务报表审计，并针对治理层全部成员

参与管理的情形以及上市实体提出了特殊考虑。本准则并不规范师与管理层或所有者的沟

通，除非他们同时履行治理职责。

第三条本准则是针对财务报表审计制定的，但对于其他财务信息审计，如果治理层对其他

财务信息的编制负有监督责任，师可以根据具体情况遵守本准则的相关规定。

第四条考虑到有效的双向沟通在财务报表审计中的重要性，本准则为师与治理层的沟

通了一个基础框架，并明确了应当与其沟通的一些具体事项。

作为对本准则沟通要求的补充，本准则附录列示的其他审计准则对需要沟通的补充事项作出了

规定。此外，《师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报控制》针对

师向治理层通报在审计过程中识别出的值得关注的控制，提出了具体要求。

、业务约定或其他规定可能要求沟通本准则或其他审计准则没有规定的其他事项，本

准则并不师就此与治理层沟通。

第五条本准则主要规范师向治理层的沟通。但是，有效的双向沟通十分重要，这有助

于：

（一）师和治理层了解与审计相关事项的背景，并建立建设性的工作关系，在建立这

种关系时，师需要保持独立性和客观性；

（二）师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助师了解被

审计单位及其环境，确定审计的适当，以及有关具体或事项的信息；

（三）治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。

第六条师有责任与治理层沟通本准则要求的事项，管理层也有责任就治理层关心的事

项与治理层，但师的沟通并不减轻管理层的这种责任。同样，管理层与治理层就

应当由师沟通的事项进行的沟通，也不减轻师沟通这些事项的责任。但是，管理

层就这些事项进行的沟通可能会影响师与治理层沟通的形式或时间安排。

第七条清晰地沟通审计准则要求的特定事项是每项审计业务的必要组成部分。但是，审计准则

并不要求师专门实施程序，以识别与治理层沟通的任何其他事项。

第八条可能限制师就某些事项与治理层沟通。例如，可能明确

某些沟通或其他行为，以避免妨碍有关机构实际发生的或的行为。

在某些情形下，师的义务与沟通义务之间的潜在可能十分复杂，此时会

计师可以考虑获取法律意见。

第二章定义

第九条治理层，是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或

组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。在某些被审计单位，治理层可能包括管理层成员。

第十条管理层，是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员。在某些被审计单位，

管理层包括部分或全部的治理层成员。

第三章目标

第十一条师的目标是：

CertifiedPublicAccountants