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第十九章所得税

第01讲所得税（一）

关注：

1.计税基础

2.应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异

3.递延所得税费用

4.所得税费用

一、单项选择题

1.下列各项资产或负债中，计税基础为零的是（）。

A.研发形成的无形资产

B.因欠税产生的应交滞纳金

C.因产品质量保证而确认的预计负债

D.因购入存货形成的应付账款

『正确』C

『解析』选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，

即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间可以税前列支的金额＝0。

2.甲公司2×22年度处理与税务处理存在差异的或事项如下：①当年购入的性金融资产

公允价值上升40万元。根据税定，性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税

所得额。②计提应付职工薪酬600万元。根据税定，上述应付职工薪酬允许在当期税前扣除500万元，

超过部分不允许税前扣除。③计提固定资产减值准备140万元。根据税定，计提的资产减值准备在未

发生实质性损失前不允许税前扣除。④因为亏损合同而确认预计负债100万元，根据税定，在该合同

损失实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因上述事项或产生的可抵扣暂时性差异是（）。

A.880万元

B.280万元

C.240万元

D.840万元

『正确』C

『解析』事项①，导致资产（性金融资产）的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差

异；事项②，由于超过税前扣除的部分100万元（600－500）不允许税前扣除，因此相关应付职工薪

酬的计税基础＝账面价值600万元－未来期间可以税前扣除的金额0＝600（万元），不产生暂时性差异；

事项③，导致资产（固定资产）的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；事项④，导致负债的

账面价值（100万元）大于计税基础（0），产生可抵扣暂时性差异；因此，甲公司因上述事项或产生

的可抵扣暂时性差异＝140＋100＝240（万元）。

3.甲公司适用的所得税税率为25％，企业期初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。各年税

前利润均为1000万元。有关所得税的业务资料如下：①2×23年12月31日应收账款余额为6000

万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。税定，不符合、税务主管部门

规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为零。②甲公司

于2×23年1月1日将其一栋自用房屋对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。

转为投资性之前，已使用6年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的

公允价值为1300万元，账面价值为700万元。2×23年12月31日，该项投资性的公允价值为2000

万元。甲公司对投资性采用公允价值模式进行后续计量。假定税定的该房屋的折旧方法、折旧

年限及净残值与自用时的处理相同，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额