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全国注册税务师执业资格考试历年试题及答案汇编2025

一、单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的表述中，错误的是()。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

答案：C

解析：税收法律关系的特点包括：主体的一方只能是国家；体现国家单方面的意志；权利义务关系具有不对等性；具有财产所有权或支配权单向转移的性质。所以选项C表述错误。

2.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是()。

A.将自产的货物用于非增值税应税项目

B.将购买的货物用于个人消费

C.将购买的货物用于集体福利

D.将购买的货物无偿赠送他人

答案：D

解析：选项A，将自产的货物用于非增值税应税项目，视同销售计算销项税额；选项B、C，将购买的货物用于个人消费和集体福利，其进项税额不得抵扣；选项D，将购买的货物无偿赠送他人，视同销售计算销项税额。所以答案选D。

3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售一批货物，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金1.13万元。该企业当月增值税销项税额为()万元。

A.13

B.13.13

C.13.16

D.13.2

答案：B

解析：包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计算销项税额。不含税销售额100万元，销项税额=100