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2025年CPA《税法》考前模拟练习题及答案

一、单项选择题

1.下列各项中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。

A.车辆购置税

B.消费税

C.关税

D.企业所得税

答案：D

解析：车辆购置税、消费税、关税属于中央政府固定收入，企业所得税属于中央政府与地方政府共享收入。所以答案选D。

2.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。

A.商业银行

B.财务公司

C.信托投资公司

D.保险公司

答案：D

解析：银行、财务公司、信托投资公司、信用社以1个季度为纳税期限。保险公司可以1个月为纳税期限。所以答案选D。

3.下列行为中，应当缴纳消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产的卷烟用于连续生产卷烟

B.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工

C.汽车厂将自产的小汽车用于企业管理部门

D.白酒厂将自产的白酒用于连续生产药酒

答案：B

解析：选项A：将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税；选项C：自产小汽车用于企业管理部门，不属于消费税视同销售行为，不缴纳消费税；选项D：将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税。而将自产的高档化妆品作为福利发给职工，属于视同销售行为，应缴纳消费税。所以答案选B。

4.某企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。该企业选择“分国不分项”的境外所得抵免方式，则该企业2024年在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.26

C.27.5

D.28

答案：C

解析：（1）境内外所得应纳税总额=（100+50+30）×25%=45（万元）（2）A国抵免限额=45×[50÷（100+50+30）]=12.5（万元），在A国已纳税额10万元，可全额抵免。（3）B国抵免限额=45×[30÷（100+50+30）]=7.5（万元），在B国已纳税额9万元，只能抵免7.5万元。（4）该企业2024年在我国应缴纳的企业所得税=45-10-7.5=27.5（万元）所以答案选C。

5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。

A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过24个月

B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除标准是每月1000元，扣除期限最长不超过240个月

C.赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括负有赡养义务的所有子女和孙子女、外孙子女

D.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除

答案：B

解析：选项A：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；选项C：赡养老人专项附加扣除的扣除主体是负有赡养义务的子女，不包括孙子女、外孙子女；选项D：大病医疗专项附加扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，不可以在预扣预缴时扣除。所以答案选B。

6.某烟草公司2024年8月8日到邻县收购烟叶支付价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。下列纳税事项的表述中，正确的是（）。

A.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税19.6万元

B.烟草公司应向公司所在地主管税务机关申报缴纳烟叶税

C.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月8日

D.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

答案：C

解析：（1）烟叶税应纳税额=实际支付的价款总额×税率，实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。本题中实际支付价款总额=88×（1+10%）=96.8（万元），烟叶税应纳税额=96.8×20%=19.36（万元），所以选项A、D错误。（2）纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税，所以选项B错误。（3）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月8日，所以选项C正确。

7.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.对出口产品退还增值税、消费税的，应退还已缴纳的城