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2025年注册税务师《税法法规与税务筹划》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人申请延期缴纳税款的，最长可以延期多久（）

A.3个月

B.6个月

C.1年

D.2年

答案：C

解析：根据相关规定，纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过1年。3个月和6个月的延期属于一般性延期，不适用于所有情况。2年的延期期限是不存在的。

2.下列哪项不属于税法的构成要素（）

A.纳税主体

B.征税对象

C.税率

D.税收优惠

答案：D

解析：税法的构成要素是税法赖以存在和运行的必要因素，主要包括纳税主体、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点等。税收优惠虽然也是税法的重要组成部分，但它是针对特定纳税主体或征税对象的特殊规定，属于税法的具体内容，而不是构成税法的要素。

3.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪项不得税前扣除（）

A.职工工资薪金

B.车辆购置税

C.用于个人消费的支出

D.营业税金及附加

答案：C

解析：根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金、车辆购置税、营业税金及附加等，都可以在税前扣除。用于个人消费的支出与生产经营活动无关，不属于税法规定的可以在税前扣除的项目。

4.下列哪种情况下，企业应当进行土地增值税清算（）

A.企业合并

B.企业破产

C.房地产开发项目全部竣工完成销售

D.企业重组

答案：C

解析：根据相关规定，房地产开发项目全部竣工完成销售后，企业应当进行土地增值税清算。企业合并、破产、重组虽然也涉及土地增值税的问题，但并不必然需要进行清算，需要根据具体情况判断。

5.纳税人因不可抗力导致申报期无法按期申报的，应当如何处理（）

A.向税务机关申请延期申报

B.直接免缴税款

C.被税务机关罚款

D.无需任何处理

答案：A

解析：纳税人因不可抗力导致申报期无法按期申报的，应当及时向税务机关报告，并申请延期申报。税务机关会根据实际情况批准延期申报。直接免缴税款是不可能的，被税务机关罚款也不是必然结果，无需任何处理更是错误的。

6.下列哪项不属于个人所得税的应税所得项目（）

A.劳务报酬所得

B.经营所得

C.财产租赁所得

D.社会保险费

答案：D

解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。社会保险费是纳税人缴纳的费用，不属于个人所得，因此不是个人所得税的应税所得项目。

7.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是（）

A.可以全额扣除

B.不得扣除

C.可以据实扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的15%

D.可以据实扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的50%

答案：C

解析：根据税法规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，可以据实扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的15%。超过部分可以结转以后年度扣除。

8.下列哪种情况下，可以适用税收减免政策（）

A.纳税人故意隐瞒收入

B.纳税人发生自然灾害造成损失

C.纳税人未按时申报税款

D.纳税人偷税漏税

答案：B

解析：税收减免政策是为了鼓励特定行业或支持特定行为而制定的，适用于符合规定的纳税人。自然灾害造成损失属于不可抗力因素，纳税人可以申请相应的税收减免。故意隐瞒收入、未按时申报税款、偷税漏税都是违反税法的行为，不能适用税收减免政策。

9.下列哪项不属于增值税的征税范围（）

A.交通运输服务

B.纳税人销售自己使用过的固定资产

C.金融服务

D.行政管理服务

答案：B

解析：根据增值税法的规定，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于不得抵扣进项税额的固定资产，销售时可能不缴纳增值税或按简易计税方法计税，但这并不意味着它不属于增值税的征税范围。交通运输服务、金融服务、行政管理服务都属于提供应税服务的范畴，是增值税的征税范围。

10.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是（）

A.可以全额扣除

B.不得扣除

C.可以据实扣除，但不得超过当年会计利润的12%

D.可以据实扣除，但不得超过当年会计利润的30%

答案：C

解析：根据税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，可以据实扣除，但不得超过当年会计利润的12%。超过部分可以结转以后年度扣除。

11.下列关于税收法律体系的说法，正确的是（）

A.税收法律由国务院制定

B.