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机关单位财务审计流程规范

一、引言

机关单位财务审计是对机关单位财政财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行的独立监督和评价活动，是规范财务管理、防范廉政风险、提高资金使用效益的重要手段。为确保审计工作有序、高效、高质量开展，特制定本流程规范。本规范旨在明确审计工作各环节的操作要求和职责分工，为审计人员提供清晰的工作指引，确保审计结果客观公正，充分发挥审计监督的应有作用。

二、审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计工作的基础，其充分与否直接影响审计实施的效率和质量。

（一）审计立项与授权

根据年度审计工作计划、上级部门部署、领导交办或群众举报等，由审计部门提出审计立项申请。经单位领导审批同意后，正式确立审计项目，并明确审计授权范围、审计目标和审计时限要求。对于重要或复杂的审计项目，应事先进行可行性研究。

（二）组建审计组与明确分工

审计部门根据审计项目的性质、规模和复杂程度，选派具备相应专业胜任能力和职业道德的审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制，组长负责审计项目的组织实施、质量控制和风险防范。审计组成员应进行合理分工，明确各自的审计任务和职责范围，确保审计工作覆盖所有预定审计领域。

（三）制定审计方案

审计组在充分了解被审计单位基本情况（如机构设置、职责范围、财务状况、内控制度等）的基础上，结合审计目标，制定详细的审计实施方案。审计方案应明确审计范围、审计内容与重点、审计方法与程序、审计进度安排、审计组成员分工以及预期审计成果等。审计方案需报审计部门负责人审批后执行，重大项目的审计方案还应报请单位领导审定。

（四）发出审计通知书

审计组一般应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应载明审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及成员、被审计单位应配合的事项（如提供会计资料、会议记录、相关文件制度，指定联络员，为审计组提供必要的工作条件等）以及被审计单位对审计人员廉洁自律的监督权利等。遇有特殊情况，经单位领导批准，审计通知书可在实施审计时送达。

（五）被审计单位前期准备与资料提供

被审计单位在收到审计通知书后，应按照要求及时组织自查自纠，并准备好审计所需的各类资料，包括但不限于：会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行对账单、合同协议、预算批复文件、决算报告、内部管理制度、相关会议纪要等。资料应真实、完整、合规。审计组应对被审计单位提供资料的及时性、完整性进行初步核查。

三、审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心环节，通过对被审计单位的财务收支及相关经济活动进行全面、细致的检查和取证，以获取充分、适当的审计证据。

（一）召开审计进点会

审计组进驻被审计单位后，可召开审计进点会。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位领导班子成员、相关部门负责人及财务人员。会上，审计组组长宣布审计通知书内容，说明审计目的、范围、程序、纪律要求及工作安排；被审计单位主要负责人介绍本单位基本情况、财务管理状况，并对配合审计工作作出承诺。

（二）内部控制制度测评

审计人员应对被审计单位的内部控制制度（特别是财务管理制度、预算管理制度、采购管理制度、资产管理制度等）的健全性和有效性进行调查了解和初步测评。通过查阅制度文件、与相关人员访谈、观察实际操作等方式，评估内部控制存在的薄弱环节，以确定实质性测试的重点领域和审计抽样的范围。

（三）财务资料审查

审计人员应按照审计方案确定的审计内容和重点，对被审计单位提供的会计凭证、账簿、报表等财务资料进行详细审查。审查方法包括顺查法、逆查法、抽查法、详查法等。重点关注收支的真实性、合法性，有无虚列支出、截留收入、挪用资金、私设“小金库”等问题；关注预算执行情况，是否存在超预算、无预算支出等情况；关注资产管理情况，资产的购置、使用、处置是否合规，账实是否相符。

（四）延伸审计与函证

对于审计中发现的疑点或需要核实的重要事项，审计组可根据需要向有关单位或个人进行延伸调查取证。对银行存款、债权债务等重要项目，应采取函证方式进行核实，确保信息的真实性和准确性。延伸审计和函证工作应规范操作，获取的证据需有相关单位或人员的确认。

（五）访谈与问询

审计人员可根据审计工作需要，与被审计单位相关负责人、财务人员及其他有关人员进行个别访谈或集体问询。访谈前应准备好访谈提纲，明确访谈目的和要点。访谈过程中应做好记录，并由被访谈人签字确认。通过访谈，可以进一步了解情况，核实问题线索。

（六）实地核查与盘点

对于固定资产、库存现金、库存材料等实物资产，审计人员应根据重要性原则进行实地核查和抽盘。核查资产的存在性、完整性和使用状态，核对账实是否一致，盘点结果应有盘点记录和相关人员签字。

（七）审计证据收集与认定

审计人员在审计实施过程中，应及时、准确、完整地收集与审计事项相关的审计证据。审计证据包括书面证据