营改增业务增值税处理范围及纳税义务人.pdfVIP

第一节征税范围及纳税义务人

一、征税范围（3）

第四类：营改增业务的处理（新增）

（1）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车收取的用，按陆路服

务征收。

（2）在水路服务中远洋的期租业务，属于水路服务。

（3）在服务中的湿租业务，属于服务。

（4）在港口码头服务中港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征

收。

（5）远洋的光租业务、的干租业务，属于有形动产经营性租赁。

（6）记账按照“服务”征收。

（7）广播影视服务，包括放映服务。

（8）企业的征税范围确定。

企业的旅客利用里程的服务，不征收。

企业根据国家指令无偿的服务，属于《营改增》第十一条规定的

以公益活动为目的的服务，不征收。

（9）油气田企业从事原油、天然气生产，以及为生产原油、天然气生产性劳务，应

缴纳。

（10）按照现行政策，取得的，不属于应入，不

征收。

（11）邮政储蓄业务按照金融业税目征收营业税。

（12）试点根据国家指令无偿的铁路服务、服务，属于《营改

增》第十一条规定的以公益活动为目的的服务，不征收。

【例题•多选题】下列各项业务中，不需要计算缴纳的有（）。

A.企业的旅客利用里程的服务

B.企业无偿为关联企业的服务

C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车收取的用

D.邮政储蓄业务

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【解析】选项B：企业根据国家指令无偿的以公益活动为目的的

服务，不征收，但是无偿为关联企业的服务属于视同应税服务应缴

纳；选项C：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车收取的用，按

陆路服务征收。

2.特殊行为（4种：视同销售、混合销售、兼营和混业经营）

【提示】考试中各种题型都会出现，必须熟练掌握，综合运用。

（1）10种视同销售货物行为

【提示】视同销售是考试重点，必须熟练掌握并能够灵活运用。

单位或者工商户的下列行为，视同销售货物：

①将货物交付其他单位或者个人代销——代销中的委托方；

②销售代销货物——代销中的受托方。（以受托方平价代销收取手续费为例）

Section1:ScopeofTaxationandTaxpayers

1.Scopeoftaxation(3)

Category4:Value-addedtaxtreatmentforbusin