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2025年会计职称考试《税务与税收政策》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业发生的与其生产经营活动无关的支出，税前扣除时应遵循的原则是（）

A.实际发生原则

B.相关性原则

C.合理性原则

D.及时性原则

答案：B

解析：税前扣除的支出必须是与企业生产经营活动直接相关的支出，这是相关性原则的核心要求。与企业生产经营活动无关的支出，无论是否实际发生，均不得在税前扣除。实际发生原则是确认收入和支出的基本要求，合理性原则主要适用于与生产经营活动相关的费用支出，及时性原则强调的是支出发生的时点与确认收入或支出的时点关系。

2.企业购入的用于生产经营的设备，其进项税额抵扣的时间点是（）

A.设备购入当期

B.设备安装调试完成当期

C.设备投入使用当期

D.设备报废当期

答案：C

解析：根据税收政策规定，企业购入的用于生产经营的设备，其进项税额应当在设备投入使用当期进行抵扣。设备购入当期抵扣可能存在政策限制，安装调试完成当期和设备报废当期均不符合进项税额抵扣的时间要求。

3.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）

A.交通运输服务

B.纳税人销售不动产

C.金融保险服务

D.个人销售自有住房

答案：D

解析：根据现行税收政策，增值税征税范围包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。交通运输服务、金融保险服务均属于服务范畴，纳税人销售不动产也属于不动产销售范畴。个人销售自有住房在特定条件下可以免征增值税，不属于增值税的征税范围。

4.企业发生的广告费和业务宣传费，在税前扣除时，其扣除限额通常与哪个指标相关（）

A.企业资产总额

B.企业职工工资总额

C.企业营业收入总额

D.企业利润总额

答案：C

解析：根据税收政策规定，企业的广告费和业务宣传费支出，在不超过当年营业收入一定比例的情况下，可以在税前据实扣除；超过比例的部分，则准予向以后年度结转扣除。因此，广告费和业务宣传费的扣除限额通常与企业的营业收入总额相关。

5.企业发生的研发费用，在税前加计扣除的比例通常是（）

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

答案：D

解析：根据现行税收政策，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时按照规定比例进行加计扣除。通常情况下，加计扣除的比例为研发费用的150%。其他比例不符合现行政策规定。

6.下列各项中，属于企业所得税免税收入的是（）

A.企业取得的经营收入

B.企业取得的利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.企业取得的罚款收入

答案：C

解析：根据企业所得税法规定，免税收入包括四项：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的利息收入、以及符合规定的其他收入。经营收入和利息收入通常需要缴纳企业所得税，罚款收入属于不允许税前扣除的项目。

7.企业发生的固定资产折旧费用，在税前扣除时应遵循的原则是（）

A.收益与费用配比原则

B.实际发生原则

C.相关性原则

D.及时性原则

答案：A

解析：固定资产折旧是企业成本费用的重要组成部分，其税前扣除应遵循收益与费用配比原则。即固定资产的折旧费用应在固定资产的使用期间内，与由其产生的收入相配比进行扣除。实际发生原则、相关性原则和及时性原则虽然也是会计核算和税务处理的基本原则，但与固定资产折旧费用的税前扣除没有直接关系。

8.企业取得的境外所得，在计算企业所得税时，其抵扣限额通常是（）

A.境外所得的原税负

B.境外所得的补税金额

C.境外所得的应纳税额

D.境外所得的免税收入

答案：C

解析：根据企业所得税法规定，企业取得的境外所得，在计算应纳税所得额时，可以抵扣其在境外已缴纳的企业所得税额，但抵扣限额不得超过境外所得的应纳税额。原税负、补税金额和免税收入均不符合现行政策规定对境外所得税额抵扣限额的要求。

9.下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）

A.子女教育支出

B.继续教育支出

C.大病医疗支出

D.住房租金支出

答案：C

解析：根据个人所得税法规定，专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出和住房租金支出五项。大病医疗支出虽然可以在达到一定标准后享受税前扣除，但不属于专项附加扣除的范畴。

10.企业发生的与生产经营活动相关的合理费用，在税前扣除时应注意什么问题（）

A.必须取得合法有效的凭证

B.必须按照权责发生制原则

C.必须符合规定的扣除标准

D.以上都是

答案：D

解析：