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2025年会计人员继续教育增值税会计试题及答案

一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产设备一批，取得含税收入565万元；同时提供设备安装服务，取得含税收入21.2万元。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率。甲公司当月销项税额为（）万元。

A.65.2B.66.2C.67.2D.68.2

答案：B

解析：设备销售销项税额=565÷（1+13%）×13%=65万元；安装服务销项税额=21.2÷（1+9%）×9%=1.2万元；合计65+1.2=66.2万元。

2.乙超市为增值税一般纳税人，2025年4月从农业合作社收购免税农产品一批，用于销售，取得农产品销售发票注明买价100万元。当月全部对外销售，取得含税收入120万元。已知农产品购进时按9%计算进项税额，销售时适用9%税率。乙超市当月应纳增值税为（）万元。

A.0.83B.1.02C.1.18D.1.36

答案：A

解析：进项税额=100×9%=9万元；销项税额=120÷（1+9%）×9%≈9.83万元；应纳增值税=9.83-9=0.83万元。

3.丙公司为增值税一般纳税人，2025年5月将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元。已知该产品适用13%税率。丙公司上述业务应确认的销项税额为（）万元。

A.10.4B.13C.11.7D.9.1

答案：B

解析：将自产产品用于职工福利视同销售，按同类售价计算销项税额=100×13%=13万元。

4.丁公司为增值税小规模纳税人，2025年6月销售货物取得含税收入30.9万元，提供咨询服务取得含税收入10.3万元。已知小规模纳税人征收率为3%（注：假设2025年延续3%征收率政策）。丁公司当月应纳增值税为（）万元。

A.1.2B.1.3C.1.4D.1.5

答案：A

解析：小规模纳税人应纳增值税=（30.9+10.3）÷（1+3%）×3%=41.2÷1.03×3%=40×3%=1.2万元。

5.戊公司为增值税一般纳税人，2025年7月购进一栋办公楼，取得增值税专用发票注明价款5000万元，税额450万元（假设适用9%税率）。该办公楼既用于一般计税项目，又用于免征增值税项目。戊公司购进办公楼可抵扣的进项税额为（）万元。

A.0B.225C.315D.450

答案：D

解析：购进固定资产、无形资产、不动产，既用于一般计税项目又用于免税项目的，其进项税额可全额抵扣。

6.己公司为增值税一般纳税人，2025年8月因管理不善丢失一批原材料，该批原材料成本为50万元（其中含运费成本5万元），已抵扣进项税额。已知原材料适用13%税率，运费适用9%税率。己公司应转出的进项税额为（）万元。

A.6.5B.6.8C.7.1D.7.4

答案：C

解析：原材料进项税额转出=（50-5）×13%+5×9%=45×13%+0.45=5.85+0.45=6.3万元？更正：原计算错误，正确应为：原材料成本中包含的进项税=（50-5）×13%（原材料购进时的进项税）+5×9%（运费进项税），丢失后需转出。因此转出税额=（50-5）÷（1-13%）×13%？不，题目中成本50万元是已含进项税抵扣后的成本吗？不，原材料成本50万元是购进时的不含税成本+运费不含税成本。假设原材料购进时价款为X，进项税13%X；运费价款为Y，进项税9%Y。则X+Y=50万元（成本），原进项税=13%X+9%Y。现需转出原已抵扣的进项税。题目中直接给出成本50万元（其中运费5万元），即原材料成本45万元（不含税），运费成本5万元（不含税），则原进项税=45×13%+5×9%=5.85+0.45=6.3万元。但管理不善导致丢失，需转出全部已抵扣的进项税，因此转出6.3万元。但选项中无此答案，可能题目设定成本为含税？需重新理解。若原材料成本50万元为含税成本（即购进时支付的价税合计），则原材料不含税成本=50÷（1+13%）≈44.25万元，进项税=50-44.25=5.75万元；运费成本5万元为含税，不含税运费=5÷（1+9%）≈4.59万元，运费进项税=5-4.59=0.41万元；总成本=44.25+4.59=48.84万元，与题目中50万元不符。因此正确理解应为：原材料成本50万元是购进时的不含税成本（即已抵扣进项税后的成本），则原进项税=45×13%（原材料）+5×9%（运费）=5.