公司财务审计规程.docxVIP

公司财务审计规程

一、总则

公司财务审计是确保公司财务信息真实、准确、完整的重要手段，旨在规范财务审计工作流程，提高审计效率和质量。本规程适用于公司内部及外部审计机构对公司财务状况、经营成果和现金流量进行的全面审查。

二、审计准备阶段

（一）审计计划制定

1.确定审计目标：明确审计范围、目的和时间安排。

2.组建审计团队：根据审计需求配备具备专业资格的审计人员。

3.收集资料：提前获取被审计单位的财务报表、会计凭证及相关业务资料。

（二）风险评估

1.分析财务风险：识别可能存在的重大错报风险，如内部控制缺陷、会计估计偏差等。

2.评估审计重要性：确定审计过程中的关键阈值，如单项错报金额、汇总错报比例等。

三、审计实施阶段

（一）内部控制测试

1.测试控制设计有效性：验证公司内部控制在预防或发现错误方面的设计是否合理。

2.测试控制运行有效性：通过抽样检查确认控制措施是否按设计执行。

（二）财务报表审计

1.审计资产负债表：

(1)核对总账与明细账是否一致。

(2)检查固定资产折旧计算是否准确。

(3)验证应收账款坏账准备计提是否充分。

2.审计利润表：

(1)核对收入确认是否符合会计准则。

(2)检查成本费用分摊是否合理。

(3)审查所得税计算是否正确。

3.审计现金流量表：

(1)对比经营活动现金流量与净利润差异。

(2)核实投资活动、筹资活动现金流数据来源。

（三）审计程序实施

1.详细测试：对重大交易进行逐笔审查，如大额采购、关联方交易等。

2.重新计算：对关键财务数据（如存货成本、投资收益）进行独立核算。

3.分析性复核：通过趋势分析、比率分析等方法识别异常波动。

四、审计报告阶段

（一）审计结果汇总

1.编制审计工作底稿：记录所有审计发现、证据及结论。

2.汇总审计发现：按财务报表项目分类整理重大错报汇总表。

（二）审计报告撰写

1.标准报告格式：包括标题、收件人、审计意见、关键审计事项等。

2.异常事项披露：对未审计发现但需关注的财务问题进行说明。

（三）报告提交与沟通

1.向管理层提交报告：确保管理层理解审计结论及改进建议。

2.保留审计证据：所有审计文件需按档案管理要求归档保存至少5年。

五、审计后续跟踪

（一）问题整改监督

1.跟踪管理层整改计划：检查已识别缺陷的修复措施是否落实。

2.复查整改效果：对重要审计发现进行二次验证。

（二）审计质量评估

1.内部复核：由独立审计合伙人复核审计工作底稿。

2.技能提升：定期组织审计人员培训，更新会计准则及审计技术。

一、总则

公司财务审计是确保公司财务信息真实、准确、完整的重要手段，旨在规范财务审计工作流程，提高审计效率和质量。本规程适用于公司内部及外部审计机构对公司财务状况、经营成果和现金流量进行的全面审查。审计的目标在于通过系统化、规范化的程序，识别和评估财务报表中的重大错报风险，获取充分、适当的审计证据，以对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见。同时，财务审计也有助于发现公司内部控制中的薄弱环节，提出改进建议，从而提升公司的经营管理水平和风险防范能力。

二、审计准备阶段

（一）审计计划制定

1.确定审计目标：审计目标应具体、可衡量，并与公司的经营战略和财务状况相匹配。在制定审计目标时，需要明确审计的主要目的，例如是全面审计还是专项审计，是外部审计还是内部审计，以及审计的重点领域和关键环节。审计目标的确立有助于审计团队集中精力，提高审计效率。例如，如果公司的应收账款占比较高，那么审计目标可能就包括对应收账款的真实性、完整性以及坏账准备的计提充分性进行重点审查。

2.组建审计团队：根据审计目标和工作量，合理配置审计资源，组建具备相应专业能力和经验的审计团队。审计团队成员应具备良好的职业素养和职业道德，熟悉相关的会计准则和审计标准。团队组建后，应明确每个成员的职责和分工，确保审计工作有序进行。例如，可以指定一名审计经理负责全面协调，多名审计师负责具体的审计程序实施，以及一名审计助理负责辅助工作和文档整理。

3.收集资料：提前与被审计单位沟通，获取其财务报表、会计凭证、银行对账单、纳税申报表、内部控制制度文件等相关资料。这些资料是审计工作的重要基础，能够为审计人员提供必要的审计线索和证据。在收集资料时，应注意资料的完整性和准确性，确保能够全面反映公司的财务状况和经营成果。例如，财务报表应包括资产负债表、利润表、现金流量表及其附注；会计凭证应包括原始凭证和记账凭证；银行对账单应包括所有银行账户的流水；纳税申报表应包括所有税种的申报表；内部控制制度文件应包括公司内部控制手册和流程图等。

（二）风险评估

1.分析财务风险：通过分析公司的行业特点、经营模式、财务状况和经营成果，识别可能存在的重大错报风险。