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2025年会计税务师职业资格考试《会计税务实务与税收筹划》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.企业发生某项费用，该费用按其经济性质分类属于（）

A.营业外支出

B.管理费用

C.营业成本

D.销售费用

答案：B

解析：管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。题目中描述的费用属于此类，其他选项分别代表与企业日常经营活动无直接关系的支出、与生产产品直接相关的成本、以及与销售商品直接相关的费用。

2.在采用实际成本核算体系下，原材料入库时，应借记的会计科目是（）

A.应付账款

B.预付账款

C.原材料

D.主营业务成本

答案：C

解析：原材料入库，意味着企业增加了存货，在会计处理上应增加资产，因此借记“原材料”科目。贷记科目则根据采购方式确定，可能是“银行存款”、“应付账款”等。

3.企业销售商品时代收的款项，在会计上确认为（）

A.预收账款

B.应收账款

C.其他应收款

D.应付账款

答案：A

解析：预收账款是企业按照合同规定，向购货单位预先收取的款项。企业销售商品时代收的款项，符合预收账款的定义，应在“预收账款”科目核算。

4.企业计提固定资产折旧时，应借记的会计科目是（）

A.累计折旧

B.制造费用

C.管理费用

D.固定资产

答案：C

解析：计提固定资产折旧，意味着固定资产价值的减少，这部分减少的价值应计入当期损益。如果固定资产用于生产产品，则计入“制造费用”；如果固定资产用于行政管理部门，则计入“管理费用”。因此，借记“管理费用”或“制造费用”科目。贷记“累计折旧”科目。

5.企业发行债券筹集资金，支付的债券发行费用应计入（）

A.财务费用

B.应付债券

C.管理费用

D.营业外支出

答案：A

解析：债券发行费用是企业为发行债券而发生的各项费用，属于与筹资活动相关的费用，应在“财务费用”科目核算。

6.企业计算企业所得税时，下列项目中不应计入应纳税所得额的是（）

A.国债利息收入

B.超标的广告费支出

C.行政罚款支出

D.生产经营过程中的合理费用

答案：A

解析：国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额。超标的广告费支出、行政罚款支出属于应税收入，应计入应纳税所得额。生产经营过程中的合理费用，只要是企业为取得收入而发生的，都可以在税前扣除。

7.企业发生的下列税金中，应计入营业税金及附加的是（）

A.增值税

B.消费税

C.印花税

D.资源税

答案：B

解析：营业税金及附加是指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费。增值税属于流转税，不计入营业税金及附加。印花税、资源税通常计入管理费用。

8.企业采用完工百分比法确认收入时，影响收入确认金额的因素是（）

A.合同总成本

B.合同预计总成本

C.完工进度

D.发生的合同成本

答案：C

解析：完工百分比法是根据合同完工进度确认收入的一种方法。收入确认金额=合同总收入×完工进度。因此，完工进度是影响收入确认金额的关键因素。

9.企业发生的下列交易或事项中，应作为关联方交易处理的是（）

A.企业与其子公司之间的交易

B.企业与其合营企业之间的交易

C.企业与其非关联方之间的交易

D.企业与其联营企业之间的交易

答案：A

解析：关联方交易是指关联方之间发生的转移资源、商品或劳务的交易。企业与其子公司之间的交易属于控制关系下的交易，必然是关联方交易。

10.企业进行税收筹划时，应重点关注（）

A.税收政策的变动

B.企业经营活动的特点

C.税收筹划的风险

D.以上都是

答案：D

解析：税收筹划是在遵守税法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得税收优惠或减轻税收负担。税收筹划需要考虑税收政策、企业自身情况以及筹划风险等多个方面。

11.企业将自产的产品用于工程项目，在会计处理上，该产品的成本应计入（）

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.在建工程

D.营业外支出

答案：C

解析：企业将自产产品用于工程项目，属于将产品用于非经营用途，其成本应转入相应的资产成本中。由于工程项目是用于建造或更新固定资产的，因此该产品的成本应计入“在建工程”科目。

12.企业赊销商品时，确认收入实现的时间点是（）

A.签订销售合同之日

B.发出商品之日

C.确认收到货款之日

D.收到货款和发票之日

答案：B

解析：根据收入确认原则，企业应当在履行了合同中的主要义务（即转移商品控制权）时确认收入。赊销商品时，商品的控制权在发出商品时即转移给购货方，因此应在发出商品之日确认收入。

13.企业接受投资者投入的