小企业坏账损失会计与税务处理.pdfVIP

坏账损失的处理

按照小企业准则的规定，应收及预付款项的坏

账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减

应收及预付款项。本条规定跟企业准则不同，没

有计入资产减值损失，因为小企业准则没有该科

目，新制度计提的坏账准备则计入资产减值损失；

也没有计入用，小企业一般不计提坏账准备。

小企业确认实际发生的坏账损失，应当按照可收

回的金额，借记存款等科目，按照应收账款、预

付账款、其他应收款等账面余额，贷记应收账款、预

付账款、其他应收款等科目，按照其差额，借记营业

外支出科目。

例1：

2013年6月，因经营不善A公司，B公司应

收A公司10000元账款无法收回。则B公司应作如下

处理：

借：营业外支出——坏账损失10000

贷：应收账款——A公司10000

坏账损失的税务处理

《部国家税务关于企业资产损失税前扣

除政策》第二十三条规定：企业逾期三年以上

Accountingtreatmentofbaddebt

losses

Accordingtotheprovisionsoftheaccountingstandardsforsmall

businesses,baddebtlossesonreceivabandprepaymentsshouldbe

includedinnon-operatingexpenseswhentheyactuallyoccur,andatthe

sametimeoffsetreceivabandprepayments.Thisarticleisdifferent

fromtheAccountingStandardsforBusinessEnterprisesinthatitdoesnot

includeassetimpairmentlossesbecausetheAccountingStandardsfor

SmallBusinessesdonothavethisaccount.Thebaddebtprovisions

providedbythenewaccountingsystemareincludedinassetimpairment

losses;italsodoesnotincludeadministrativeexpenses.Smallbusinesses

generallydonotmakeprovisionforbaddebts.

Whenasmallbusinessconfirmstheactualbaddebtlosses,

itshalldebitbankdepositsandotheraccountsaccordingtot

herecoverableamount,creditaccountsreceivable,prepaid

accounts,otherreceivabandotheraccountsaccordingtot

hebookbalanceofaccountsreceivable,prepaidaccounts,

otherreceivabandotheraccounts,anddebitthe

non-operatingexpensesaccountaccordingtothedifference.

例1：

InJune2013,CompanyAwentbankruptduetopoor