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帮忙分析会计题库及答案

题目

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为200000元，增值税税额为26000元。该批商品的成本为150000元。商品已发出，款项尚未收到。5月10日，乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司同意了乙公司的要求，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。5月20日，甲公司收到了乙公司支付的货款。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

答案及分析

1.5月1日销售商品时

会计分录

借：应收账款226000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）26000

借：主营业务成本150000

贷：库存商品150000

分析

在销售商品时，根据会计准则，当商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时，企业应确认收入。甲公司已发出商品，满足收入确认条件。“应收账款”科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，这里甲公司应收乙公司的货款及增值税共计226000元，所以借记“应收账款”。“主营业务收入”科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入，售价200000元贷记“主营业务收入”。同时，增值税一般纳税人销售商品产生的增值税销项税额26000元（200000×13%）贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。

在结转成本方面，销售商品后，企业需要将已销售商品的成本从“库存商品”科目结转到“主营业务成本”科目，以反映企业经营活动的成本，所以借记“主营业务成本”150000元，贷记“库存商品”150000元。

2.5月10日发生销售折让时

会计分录

借：主营业务收入10000（200000×5%）

应交税费——应交增值税（销项税额）1300（10000×13%）

贷：应收账款11300

分析

销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。发生销售折让时，应冲减当期的销售收入和增值税销项税额。甲公司同意给予乙公司5%的折让，折让金额为10000元（200000×5%），所以借记“主营业务收入”。相应的增值税销项税额也应冲减1300元（10000×13%），借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。由于折让导致甲公司应收乙公司的款项减少11300元，所以贷记“应收账款”。

3.5月20日收到货款时

会计分录

借：银行存款214700（22600011300）

贷：应收账款214700

分析

甲公司收到乙公司支付的货款，“银行存款”增加，应借记“银行存款”。之前应收账款为226000元，发生销售折让冲减11300元后，实际应收款项为214700元，收到货款后，应收账款减少，所以贷记“应收账款”214700元。

通过以上会计分录的编制，完整地记录了甲公司销售商品、发生销售折让以及收到货款的整个业务流程，准确反映了企业的财务状况和经营成果。