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2025年内审专员的笔试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.根据《内部审计基本准则》，内部审计的核心目标是：

A.确保财务报表真实可靠

B.促进组织完善治理、增加价值和实现目标

C.监督管理层履职情况

D.发现并纠正所有舞弊行为

2.下列审计证据中，证明力最强的是：

A.被审计部门提供的采购合同复印件

B.审计人员直接监盘取得的存货盘点表

C.被审计单位会计编制的银行存款余额调节表

D.外部供应商提供的对账单传真件

3.在风险评估过程中，审计人员对“某企业应收账款周转率较行业均值低30%”这一指标应重点关注的风险是：

A.采购环节的成本控制风险

B.销售环节的信用管理风险

C.生产环节的效率风险

D.投资环节的收益风险

4.某公司2024年未对固定资产进行减值测试，违反了内部控制的哪项要素？

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通

5.审计人员在对费用报销流程进行穿行测试时，应重点验证的是：

A.报销单据的金额是否准确

B.审批权限是否与制度一致

C.费用类型是否符合预算

D.原始凭证的真实性

6.根据《内部审计职业道德规范》，下列行为中违反客观性原则的是：

A.审计前与被审计部门负责人沟通审计计划

B.基于职业判断调整抽样比例

C.因曾在被审计部门任职，主动申请回避

D.接受被审计部门赠送的小额节日礼品

7.对信息系统审计时，审计人员发现某系统用户权限设置为“一人多岗”，且未定期轮岗，最可能引发的风险是：

A.数据输入错误

B.系统运行效率降低

C.数据篡改或舞弊

D.系统兼容性问题

8.在审计报告中，“某子公司2024年通过虚构销售合同虚增收入500万元，导致合并报表利润总额虚高15%”属于：

A.审计结论

B.审计发现

C.审计建议

D.审计依据

9.下列关于分析性复核的表述中，错误的是：

A.适用于审计全过程

B.可用于识别异常波动

C.仅依赖财务数据

D.需结合业务背景分析

10.某企业拟开展年度经济责任审计，审计对象为分公司总经理，审计重点应不包括：

A.任期内资产保值增值情况

B.重大投资决策的合规性

C.个人薪酬的合理性

D.内部控制制度的有效性

二、多项选择题（每题3分，共15分，少选、错选均不得分）

1.内部审计的职能包括：

A.监督

B.评价

C.咨询

D.决策

2.下列属于内部控制五要素的有：

A.控制环境

B.风险评估

C.信息系统

D.内部监督

3.审计抽样时，影响样本量的因素包括：

A.可接受的抽样风险

B.总体变异性

C.预计总体错报

D.审计人员经验

4.审计报告的基本要素应包括：

A.审计目标

B.审计范围

C.审计依据

D.整改期限

5.对采购循环进行审计时，需关注的关键控制点有：

A.供应商准入审批

B.采购价格谈判

C.验收单与发票核对

D.应付账款账龄分析

三、案例分析题（共40分）

案例1：采购循环审计（20分）

某制造企业2024年营业收入10亿元，采购成本占比65%。内审部门对采购循环开展专项审计，发现以下情况：

（1）供应商管理：A供应商为公司前五大供应商，未纳入年度供应商准入评审，直接由采购部经理指定；B供应商与公司实际控制人存在关联关系，但未在系统中标记；

（2）采购执行：部分采购订单无需求部门签字确认，且未与合同条款（如交货期、质量标准）核对；

（3）验收环节：3笔大额原材料验收单仅有仓库管理员签字，无质检部门确认；

（4）付款环节：2笔超合同约定比例的预付款（占合同金额40%，制度规定不超过30%），审批单仅有财务总监签字，无总经理复核。

要求：

（1）指出上述情况存在的风险点（8分）；

（2）针对风险点，提出应实施的审计程序（6分）；

（3）给出改进建议（6分）。

案例2：销售与收款循环审计（20分）

某科技公司2024年销售政策调整为“经销商先款后货，账期不超过30天”，但年末应收账款余额较年初增长80%，其中C经销商欠款1200万元（账龄6个月），D经销商欠款800万元（账龄45天）。审计人员进一步核查发现：

（1）C经销商为新开发客户，未进行信用评级即签订5000万元年度合同；

（2）D经销商与销售总监存在亲属关系，其