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2025年税务师资格考试《税收法规与实务》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.纳税人发生应税行为，但尚未完成款项支付，其纳税义务发生时间为（）

A.纳税人提供应税行为的当天

B.纳税人收到款项的当天

C.付款方要求付款的当天

D.双方书面合同约定的收款日期

答案：A

解析：根据税收法规，纳税人发生应税行为，其纳税义务的发生时间通常为应税行为完成的当天，即便款项尚未支付。这是为了确保税收及时入库，避免税款的延迟缴纳。选项B、C、D均不符合纳税义务发生时间的确定原则。

2.企业发生的下列支出中，不得在企业所得税前扣除的是（）

A.生产设备因意外事故发生的维修费用

B.职工因公出差的合理交通费用

C.企业内部行政管理部门的办公费用

D.购买用于生产经营的机器设备的支出

答案：D

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，但下列支出不得在企业所得税前扣除：购置固定资产的支出，因为固定资产的折旧已经在税前得到了体现。选项A、B、C均属于与生产经营活动有关的合理支出，可以在税前扣除。

3.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税的税率是（）

A.统一比例税率

B.五级超额累进税率

C.三级超额累进税率

D.固定税率

答案：B

解析：根据个人所得税法规定，个体工商户的生产经营所得，适用五级超额累进税率，税率为5%至35%。这种税率形式能够体现个人所得税的累进性原则，即收入越高，税率越高。选项A、C、D的税率形式不符合个体工商户生产经营所得的税率规定。

4.营业税改征增值税后，纳税人销售不动产，适用的增值税税率为（）

A.3%

B.5%

C.6%

D.9%

答案：C

解析：根据增值税法规定，纳税人销售不动产，适用的增值税税率为6%。这是为了与其他销售行为统一税率，简化税收征管。选项A、B、D的税率均不符合销售不动产的增值税税率规定。

5.企业发生的下列负债中，属于流动负债的是（）

A.长期借款

B.应付债券

C.应付账款

D.长期应付款

答案：C

解析：根据会计准则，流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。选项C的应付账款属于流动负债，而选项A、B、D的长期借款、应付债券、长期应付款均属于非流动负债。

6.个人所得税法规定，居民个人综合所得的免税收入包括（）

A.股息、红利所得

B.稿酬所得

C.国债和国家发行的金融债券利息

D.财产转让所得

答案：C

解析：根据个人所得税法规定，居民个人综合所得的免税收入包括国债和国家发行的金融债券利息。选项A、B、D的所得均需要缴纳个人所得税，只有选项C的所得是免税的。

7.增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或者个人消费，其进项税额的处理方式是（）

A.准予抵扣

B.不予抵扣

C.暂予抵扣

D.由税务机关决定是否抵扣

答案：B

解析：根据增值税法规定，增值税一般纳税人购进货物用于集体福利或者个人消费，其进项税额不予抵扣。这是为了防止税收漏洞，确保税收的公平性。选项A、C、D的处理方式均不符合增值税法的规定。

8.企业发生的下列收入中，属于不征税收入的是（）

A.销售商品的收入

B.提供劳务的收入

C.接受捐赠的收入

D.政府补助收入

答案：D

解析：根据企业所得税法规定，企业取得的政府补助收入，属于不征税收入。选项A、B、C的收入均需要缴纳企业所得税，只有选项D的收入是不征税的。

9.个人出租住房，取得的租金收入，适用的个人所得税税率为（）

A.5%

B.10%

C.20%

D.25%

答案：B

解析：根据个人所得税法规定，个人出租住房，取得的租金收入，减按10%的税率征收个人所得税。这是为了支持住房租赁市场的发展，减轻个人出租住房的税负。选项A、C、D的税率均不符合个人出租住房的租金收入税率规定。

10.企业发生的下列支出中，属于研发费用加计扣除范围的是（）

A.购买办公设备支出

B.支付给研发人员的工资

C.购买专利权支出

D.支付的咨询费

答案：B

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。选项B的支付给研发人员的工资属于研发费用，可以在税前加计扣除。选项A、C、D的支出均不属于研发费用，不能享受加计扣除的优惠政策。

11.根据税收征收管理法，税务机关对于纳税人申报的应纳税额，发现申报不实、偷税的，追缴税款的同时，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以下的罚款。该规定体现了税法的哪项基本原则（）

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.税收效率原则

D.税收强制原则

答案：D

解析：税收强制原则是指国家凭