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税务师考试题目类型及答案

一、《税法（一）》（单选题）

某生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月购进一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元；同时购进一批农产品用于生产应税货物，取得农产品收购发票注明买价20万元。该企业当月可抵扣的进项税额为（）

A.13万元B.15.6万元C.14.8万元D.15万元

答案：C

解析：①购进固定资产用于生产经营，进项税额13万元可全额抵扣；②农产品按9%扣除率计算抵扣，抵扣额=20×9%=1.8万元；合计可抵扣=13+1.8=14.8万元。

二、《税法（二）》（多选题）

下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（）

A.企业按规定缴纳的财产保险费

B.企业发生的合理的劳动保护支出

C.企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质赞助支出

D.企业按规定比例计提的职工教育经费（未超过扣除限额）

E.企业为投资者支付的商业保险费

答案：ABD

解析：选项C，非广告性质赞助支出不得扣除；选项E，为投资者支付的商业保险费不得扣除；A（财产保险）、B（劳动保护）、D（限额内职工教育经费）均符合扣除规定。

三、《涉税服务相关法律》（单选题）

根据《行政许可法》，下列关于行政许可设定权的说法中，正确的是（）

A.省级人民政府规章可设定临时性行政许可，有效期最长为3年

B.部门规章可设定尚未制定法律、行政法规的行政许可

C.地方性法规可设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政许可

D.法律可设定各类行政许可

答案：D

解析：选项A，省级政府规章设定的临时性许可有效期为1年；选项B，部门规章无权设定行政许可；选项C，地方性法规不得设定限制人身自由、吊销企业营业执照的许可（非“营业执照”）；选项D，法律作为最高层级立法，可设定各类行政许可，表述正确。

四、《财务与会计》（计算题）

某企业2024年1月购入一台设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。计算2024年该设备应计提的折旧额。

答案：20万元

解析：①双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%；②2024年为购入当年，按全年计提折旧（若当月购入当月计提），折旧额=原值×年折旧率=50×40%=20万元（注：双倍余额递减法前期不考虑净残值，最后两年再调整）。

五、《涉税服务实务》（简答题）

税务师受托为某企业办理2023年度企业所得税汇算清缴，发现该企业将2023年发生的研发费用100万元全部计入当期管理费用，未享受研发费用加计扣除优惠。请说明税务师应如何指导企业进行纳税调整（假设企业为一般制造企业，研发项目符合加计扣除条件）。

答案：

明确加计扣除比例：一般制造企业2023年研发费用加计扣除比例为100%，即合计可扣除金额=实际发生额×（1+100%）=100×2=200万元；

调整申报表：在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表《研发费用加计扣除优惠明细表》中填报实际研发费用100万元及加计扣除额100万元；

补提扣除差异：原已扣除100万元，需补充扣除100万元（加计部分），减少2023年度应纳税所得额100万元，相应减少应缴企业所得税（若已预缴，可申请退税或抵缴下期）；

留存备查资料：指导企业整理研发项目计划、立项文件、费用支出凭证等资料，以备税务机关核查。