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2025年会计审计师职业资格《内部控制与审计》备考题库及答案解析

单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________

一、选择题

1.下列关于内部控制目标的说法中，错误的是（）

A.确保财务报告的可靠性

B.提高经营效率

C.保障资产安全

D.规避所有法律法规风险

答案：D

解析：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及法律法规的遵循性。虽然内部控制有助于降低法律法规风险，但不能保证规避所有风险，因为风险是不断变化的，且内部控制只能提供合理保证，而非绝对保证。

2.内部控制环境中，以下哪项不属于组织文化的重要组成部分（）

A.诚信和道德价值观

B.董事会和高级管理层的经营理念

C.组织的权责分配

D.对胜任能力的要求

答案：C

解析：组织文化是由一系列共享的价值观、信念和行为规范组成的，其中诚信和道德价值观、董事会和高级管理层的经营理念以及对胜任能力的要求都是组织文化的重要组成部分。而组织的权责分配属于内部控制的权责分配要素，是控制活动的一部分，而非组织文化本身。

3.在风险评估过程中，识别出的风险因素不包括（）

A.财务风险

B.运营风险

C.法律合规风险

D.内部控制缺陷风险

答案：D

解析：风险评估是指识别和评估与财务报告相关的风险，这些风险通常包括财务风险、运营风险、法律合规风险等。内部控制缺陷风险是内部控制评价的内容，是在风险评估之后进行的，用于评估内部控制的健全性和有效性。

4.对某项控制活动进行测试时，审计师发现该控制活动未按设计执行，以下哪种情况不属于控制偏差（）

A.控制活动被完全跳过

B.控制活动执行不充分

C.控制活动执行人员能力不足

D.控制活动执行结果符合预期

答案：D

解析：控制偏差是指控制活动未按设计执行或执行不充分的情况。控制活动被完全跳过、执行不充分以及执行人员能力不足都属于控制偏差。而控制活动执行结果符合预期表明控制活动按照设计执行并达到了预期效果，不属于控制偏差。

5.在进行控制测试时，审计师通常采用的方法是（）

A.详细测试

B.函证

C.分析性复核

D.重新执行

答案：D

解析：控制测试是为了评估内部控制的运行有效性，审计师通常采用的方法是重新执行控制活动，即按照控制设计的要求，亲自执行一遍控制活动，以判断控制活动是否按照设计执行并达到了预期效果。

6.以下哪种情况下，审计师可能需要执行实质性程序（）

A.控制测试结果表明内部控制运行有效

B.控制测试结果表明内部控制运行无效

C.无法进行控制测试

D.以上所有情况

答案：C

解析：实质性程序是为了直接获取审计证据，以证实财务报表项目的认定是否存在错报。当控制测试结果表明内部控制运行有效时，审计师可以依赖内部控制，减少实质性程序的数量。当控制测试结果表明内部控制运行无效或无法进行控制测试时，审计师需要执行更多的实质性程序，以获取足够的审计证据。

7.在审计过程中，审计师发现某项内部控制存在重大缺陷，以下哪种处理方式是正确的（）

A.忽略该缺陷，继续执行其他审计程序

B.将该缺陷告知被审计单位管理层，并要求其及时整改

C.直接出具保留意见或否定意见的审计报告

D.将该缺陷告知被审计单位内部审计部门

答案：B

解析：审计师发现内部控制存在重大缺陷时，应将其告知被审计单位管理层，并要求其及时整改。如果管理层未能在合理的时间内采取有效措施进行整改，审计师可能需要考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。将缺陷告知内部审计部门可能有助于内部控制的改进，但不是审计师的首要职责。

8.以下哪种方法不属于审计证据的收集方法（）

A.检查文件记录

B.询问被审计单位人员

C.观察控制活动执行情况

D.分析被审计单位财务报表

答案：D

解析：审计证据的收集方法包括检查文件记录、询问被审计单位人员、观察控制活动执行情况、执行重新执行等。分析被审计单位财务报表是审计过程中的一项重要工作，但属于对财务信息的分析，而非收集审计证据的方法。

9.在评估控制风险时，审计师主要关注的是（）

A.控制设计的健全性

B.控制执行的充分性

C.控制的适用性

D.以上所有

答案：D

解析：控制风险是指控制未能防止或发现并纠正认定错报的风险。评估控制风险时，审计师需要关注控制设计的健全性、控制执行的充分性以及控制的适用性。只有当控制设计和执行都健全且适用时，才能有效降低控制风险。

10.以下哪种因素不会影响内部控制的有效性（）

A.组织结构

B.人力资源政策

C.技术环境

D.审计委员会的监督

答案：C

解析：内部控制的有效性受到多种因素的影响，包括组织结构、人力资源政策、管理层的经营理念、董事会和审计委员会的监督等