存货监盘程序关键要点及实施事项.pdfVIP

【考点三】存货监盘程序（重点）

（一）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

（二）观察管理层制定的盘点程序的执行情况

（三）检查存货

（五）需要特别关注的情况

六）存货监盘结束时的工作

（

（一）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，师需要考虑的因素

2.考虑无法停止存货移动（重点）

3.独立的过渡区域（重点）

4.考虑存货移动的控制程序（重点）

1.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序，师需要考虑以下方

面：

（1）适当控制活动的运用；

（2）准确认定在产品的完工程度，流动缓慢（呆滞）、过时或毁损的存货项目，以及第

拥有的存货（如寄存货物）；

（3）在适用的情况下用于估计存货数量的方法，如可能需要估计煤堆的重量；

（4）对存货在不同存放地点之间的移动以及截止日前后期间出入库的控制。

2.考虑无法停止存货移动（重点）

一般而言，被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货存放地点以确保停止存货的移动，

有利于保证盘点的准确性。但特定情况下，被审计单位可能由于实际无法停止生产或收

发货物。这种情况下，师可以根据被审计单位的具体情况考虑其无法停止存货移动

的及其合理性。

3.独立的过渡区域（重点）

师可以通过询问管理层以及阅读被审计单位的盘点计划等方式，了解被审计单

位对存货移动所采取的控制程序和对存货收发截止影响的考虑。

例如，如果被审计单位在盘点过程中无法停止生产，可以考虑在仓库内划分出独立的过

渡区域，将预计在盘点期间领用的存货移至过渡区域、对盘点期间入库手续的存货暂时

放在过渡区域，以此确保相关存货只被盘点一次。

（二）观察管理层制定的盘点程序的执行情况

1.有助于师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计；

2.尽管盘点存货时能保持存货不发生移动，但在某些情况下存货的移动是

的；

3.如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，师应通过实施必要

的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对

存货作出了准确记录；

4.获取有关截止（如存货移动的具体情况）的复印件，有助于日后对存货移动的

处理实施审计程序。

（三）检查存货

1.在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的

存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货；

2.师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，这既便于进一步

追查这些存货的处置情况，也能为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性。

[TestPoint3]InventorySupervisionProcedure(KeyPoints)

(1)Evaluatemanagement’sinstructionsandproceduresforrecordingandcontrollinginventorycountresults

(2)Observetheimplementationofinventoryproceduresformulatedbymanagement

(3)Checkinventory

(4)Executionofdraw

(5)Situationsthatrequirespecialattention

(6)Workattheendo