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企业内部审计全过程操作手册

一、审计准备阶段

（一）审计立项与审批

根据企业年度经营目标、风险管理重点及管理层关注事项，由审计部门或相关业务部门提出审计需求，明确审计项目名称、审计对象、审计目的及大致范围。审计立项需提交至审计委员会或分管领导进行审批，确保审计项目与企业战略方向一致，具备必要性与可行性。

（二）组建审计团队

依据审计项目的规模、复杂程度及专业要求，选拔具备相应业务知识、审计经验及职业道德的人员组建审计团队。明确审计组长及组员分工，确保团队成员职责清晰，具备良好的沟通协作能力。必要时可聘请外部专家参与特定领域的审计工作。

（三）初步了解被审计单位情况

审计团队通过查阅被审计单位的年度报告、管理制度、业务流程文件、财务数据及以往审计报告等资料，初步掌握其组织架构、经营状况、业务特点、内部控制体系及潜在风险点。同时，与被审计单位管理层及相关人员进行非正式沟通，获取更多背景信息，为后续审计工作奠定基础。

（四）制定审计方案

审计方案是审计工作的行动指南，应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序、时间安排、人员分工及预期成果。审计范围需结合初步了解情况合理界定，避免过宽或过窄；审计方法可包括访谈、检查、观察、分析性复核等；审计程序应具有可操作性，确保审计证据的充分性与适当性。审计方案需经审计部门负责人审批后执行。

（五）下发审计通知书

审计通知书应在审计实施前送达被审计单位，明确审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组成员及被审计单位需配合的事项，如提供相关资料、安排访谈等。同时，告知被审计单位其权利与义务，营造良好的审计氛围。

二、审计实施阶段

（一）召开审计进点会

审计团队进驻被审计单位后，召开审计进点会。参会人员包括审计组成员、被审计单位管理层及相关部门负责人。会上，审计组长说明审计目的、范围、程序及时间安排，强调审计纪律；被审计单位负责人介绍本单位基本情况、经营管理状况及存在的问题与困难，并表示将积极配合审计工作。

（二）内部控制测试与风险评估

通过访谈、检查内部控制制度文件、观察业务流程执行情况等方式，对被审计单位的内部控制设计与运行有效性进行测试。识别内部控制缺陷，评估其对财务报告、经营管理及合规性的影响程度，据此调整审计重点与审计程序，将审计资源集中于高风险领域。

（三）收集审计证据

围绕审计目标与审计方案确定的审计内容，采用检查、监盘、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法收集审计证据。审计证据应具备客观性、相关性、充分性和适当性，能够支持审计结论。对收集到的审计证据需进行整理、编号、归档，形成审计工作底稿。

（四）审计工作底稿编制

审计工作底稿是审计过程的记录，应如实反映审计人员实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计结论及相关判断。工作底稿内容需完整、清晰、规范，要素齐全，包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计结论、编制人及复核人签名等。审计组长需对工作底稿进行复核，确保其质量。

（五）审计沟通与问题确认

在审计实施过程中，审计人员应与被审计单位相关人员保持持续沟通，及时反馈审计发现的问题，听取其解释与说明。对重大或复杂问题，需进行充分的调查核实，确保问题定性准确。形成初步审计发现后，与被审计单位管理层进行沟通确认，争取达成共识。

三、审计报告与沟通阶段

（一）撰写审计报告初稿

审计组长根据审计工作底稿及审计沟通情况，组织撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计概况、审计发现、审计结论、审计建议等内容。审计发现需事实清楚、数据准确、定性恰当；审计建议应具有针对性、可操作性，能够帮助被审计单位改进管理、提升效益。

（二）内部复核与修订

审计报告初稿完成后，需经过审计部门内部多级复核。复核内容包括报告格式是否规范、事实描述是否准确、证据是否充分、结论是否合理、建议是否可行等。根据复核意见对报告进行修改完善，确保审计报告质量。

（三）与被审计单位交换意见

将审计报告初稿送达被审计单位，就审计发现、审计结论及审计建议进行正式沟通。被审计单位应在规定时间内对报告内容提出书面反馈意见。审计团队对反馈意见进行认真研究，如确有合理之处，应调整审计报告；如存在分歧，需进一步沟通协商，必要时可提交审计委员会裁定。

（四）出具正式审计报告

根据与被审计单位交换意见的结果，对审计报告进行最终修订，形成正式审计报告。审计报告需经审计部门负责人审核、审计委员会或分管领导审批后，报送至相关管理层及被审计单位。

四、审计后续跟踪阶段

（一）跟踪审计建议落实情况

审计报告出具后，审计部门应定期跟踪被审计单位对审计建议的采纳情况及整改措施的落实进度。通过现场检查、资料查阅、电话沟通等方式，了解整改工作的难点与问题，必要时提供指导与协助。

（二）评估整改效果

对被审计单位已完成的整改事项，审计部