2018年CPA会计所得税习题.pdfVIP

第二十章所得税

一、单项选择题

1.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础一致不会形成暂时性差异的是（）。

A.已确认公允价值变动损益的性金融资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.使用不确定的无形资产

D.因税定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

『正确』D

『解析』选项D，因税定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金税法不允许扣除，负债的账面价值与

计税基础相等，不会形成暂时性差异。

2.下列各项负债中，计税基础为零的是（）。

A.因欠税产生的应交滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付金

『正确』C

『解析』选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即

该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间可以税前列支的金额＝0；选项D，为职工计提的应

付金按照税定在计提的当期允许扣除，所以未来期间可以扣除的金额为0，因此计税

基础等于账面价值。

3.甲公司适用的所得税税率为25%，2×17年末，甲公司持有乙公司30%股权并具有重大影响，采

用权益法核算，其初始投资成本为1000万元。截至2×17年12月31日，甲公司该股权投资的账面价

值为1900万元，其中，因乙公司2×17年实现净利润，甲公司按持股比例计算确认增加的长期股权投

资账面价值300万元，因乙公司持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（不属于

非性权益工具投资）本年公允价值变动增加的其他综合收益，甲公司按持股比例计算确认增加的长

期股权投资账面价值80万元，其他长期股权投资账面价值的调整全部为按持股比例计算享有乙公司以

前年度的净利润。

甲公司计划于2×18年该项股权投资，计划已经股东大会批准，预计2×18年2月完

毕相关资产过户手续，售价为2600万元。2×17年12月31日，甲公司将其划分为持有待售非流动资

产。税定，居民企业间的股息、红利免税。甲公司2×17年末有关所得税的处理中，不正确的

是（）。

A.长期股权投资的账面价值为1900万元、计税基础为1000万元

B.确认递延所得税负债95万元

C.确认递延所得税费用95万元

D.确认其他综合收益－20万元

『正确』C

『解析』长期股权投资的账面价值＝1900（万元），计税基础＝1000（万元），形成应纳税暂

时性差异，由于甲公司计划于2×18年该项股权投资，且股东大会已经批准，因此需要确认递

延所得税负债。2×17年递延所得税负债＝（300＋80）×25%＝95（万元）。

借：所得税费用（300×25%）75其

他综合收益（80×25%）20

贷：递延所得税负债95

4.甲公司2×15年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用

Chapter20IncomeTax

1.Singlechoicequestion

1.Amongthefollowingassetsandliabilities,theonesthatwillnotformtemporarydifferencesbecausethebookvalueandtaxbasisareconsistentare().

A.Tradingfinancialassetswithrecogni